Чи підлягають оподаткуванню та відображенню у декларації з податку на прибуток підприємств операції товариства (резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах), пов’язані з перерахуванням попередньої оплати суб’єктам господарювання, якщо товариство отримує товари/роботи/послуги пізніше ніж 365 календарних днів з дня перерахування коштів?
База оподаткування резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах визнається як сума коштів та/або вартості майна (в тому числі необоротних активів), сплачених (переказаних) та/або наданого (наданих) нерезиденту (крім випадків, якщо відповідні операції здійснюються нерезидентом через його постійне представництво в Україні), у зв’язку з придбанням робіт (послуг), за винятком, зокрема, придбання робіт (послуг), якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах отримує результати робіт (послуг) до моменту здійснення оплати або протягом 365 календарних днів, або в інші строки, передбачені висновком центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, про перевищення строків розрахунків, визначених законодавством, з дня перерахування коштів (у тому числі отриманих за договором комісії, доручення або з інших аналогічних підстав) за кордон в оплату придбання робіт (послуг).
Отже, попередня оплата за товари/роботи/послуги включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах, якщо їх отримання відбувається пізніше ніж через 365 днів з моменту оплати, у разі якщо передплата була здійснена контрагенту – нерезиденту.
У випадку, якщо попередня оплата за товари / роботи / послуги була здійснена контрагенту – резиденту України, то сума такої оплати не включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах, якщо їх отримання відбувається пізніше ніж через 365 днів з моменту оплати.
Джерело: “Я – Бухгалтер”
