Підприємство безоплатно отримало матеріали від нерезидента. Надалі їх використовуватимуть в операціях, що не є об’єктом обкладення ПДВ — надання інженерних послуг для нерезидента. Тобто йдеться про операції, місце постачання яких знаходиться за межами митної території України.
Як такі матеріали оприбутковувати в бухобліку та які наслідки будуть у частині обкладення ПДВ? Чи потрібно у цьому випадку нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання?

Відповідь

Безоплатно отримані від нерезидента матеріали в бухобліку оприбутковуємо за їх справедливою вартістю з урахуванням додаткових витрат. За операціями з імпорту таких товарів, хоча нерезидент надає їх безкоштовно, доведеться сплатити податкові зобов’язання з ПДВ і визнати податковий кредит.

А ось нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань за такими товарами під питанням. У цьому випадку ліпше отримати індивідуальну консультацію від податківців. Пояснімо.

Бухгалтерський облік

Безоплатно отримані від нерезидента матеріали (запаси) оприбутковуємо на дату, коли щодо них виконуються критерії визнання активу, установлені п. 5 П(С)БО 9 «Запаcи».

Водночас безоплатно отримані від нерезидента запаси слід оприбутковувати:

• за справедливою вартістю (це сума, за якою можна продати актив, — пп. 2.9 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2, і п. 4 П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств»). Тобто слід орієнтуватися на вартість аналогічних матеріалів (запасів) на ринку;

та

• з урахуванням додаткових витрат, перелічених у п. 9 П(С)БО 9 (п. 12 П(С)БО 9). Первісну вартість імпортних запасів можуть поповнити:
  • митні платежі (ввізне мито, плата за виконання митних формальностей у неробочий час або поза місцем розташування митних органів);
  • вартість послуг митного брокера;
  • витрати на зберігання запасів на митному складі;
  • витрати на транспортування.

Під час оприбуткування безоплатно отриманих запасів (матеріалів, товарів) відображаємо дохід у сумі їх справедливої вартості: Дт 20, 28 Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» (п. 21 П(С)БО 15 «Дохід»).

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: