У договорі оренди земельного паю прописано, що орендна плата виплачується орендодавцю в розмірі 5 000 грн або в еквіваленті вирощеної орендарем сільгосппродукції. Виплата орендної плати здійснюється в натуральній формі — зерном. Чи застосовувати коефіцієнт до ПДФО та ВЗ, якщо в договорі на вимогу орендодавця прописано не суму нарахування орендної плати, а суму до виплати 5 000 грн?
Нарахована фізособі-орендодавцю орендна плата за оренду земельної частки (паю) включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно з пп. 164.2.5 ПКУ.
Орендарем паю, як правило, є фізособа-підприємець, фермерське господарство або юрособа, і такий орендар є податковим агентом для фізособи-орендодавця відповідно до пп. 170.1.1 ПКУ. При цьому об’єкт оподаткування визначають виходячи з розміру орендної плати, зазначеної у договорі оренди, але не меншої за мінімальну суму орендного платежу, встановлену законодавством з питань оренди землі.
Указом Президента від 02.02.2002 №92/2002 запроваджено плату за оренду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) у розмірі, не меншому ніж 3% від визначеної відповідно до законодавства вартості земельної ділянки, земельної частки (паю), і поступове збільшення цієї плати залежно від результатів господарської діяльності та фінансово-економічного стану орендаря. Базою для визначення мінімального розміру орендної плати за земельну частку (пай) є нормативна грошова оцінка земельної ділянки. Значення нормативної грошової оцінки земель щороку уточнюється на коефіцієнт індексації, який визначається відповідно до законодавства.
Тож орендар має утримати ПДФО із доходу під час його нарахування/виплати у розмірі 18% (пп. 170.1.4 ПКУ) та військовий збір за ставкою 1,5% (п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ). Ці податки утримують зі суми орендної плати та за її рахунок. Сплату податків та зборів проводять до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати доходу у негрошовій формі (пп. 168.1.4 ПКУ), а якщо виплата доходу затримується, то не пізніше 30 календарних днів місяця, наступного за місяцем нарахування доходу (пп. 168.1.5 ПКУ). Орендар перераховує ПДФО до бюджету за місцезнаходженням таких об’єктів оренди (земельної ділянки) (пп. 168.4.9 ПКУ), а ВЗ — за своїм місцезнаходженням (місцем реєстрації).
Для уникнення непорозумінь, орендарю має бути пояснено, що вартість оренди паю у договорі зазначено брутто, тобто до утримання ПДФО та ВЗ. Для орендодавців-фізосіб варто також включити до договору оренди інформацію про види та ставки утримуваних з неї платежів (у цьому випадку — ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 1,5%), а також про суму нетто орендної плати, яку буде виплачено орендодавцеві після утримання ПДФО та ВЗ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
