Основне за тиждень, що минув
(19-25.12.2016)

Публікується мовою оригіналу

Які зміни ухвалено до Податкового кодексу

Депутатами прийнято Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (законопроект № 5368).

Ухваленим документом передбачено, зокрема:

• запровадження електронного кабінету;
• нову процедуру надання індивідуальних податкових консультацій;
• за контролюючими органами лишається функція адміністрування податків, зборів, платежів, у т.ч. перевірки та звірки платників податків;
• за податковими інспекціями лишаються функції сервісного обслуговування платників податків, реєстрації та ведення обліку платників податків і платників ЄСВ;
• листування з платниками податків засобами електронного зв’язку;
• надміру сплачені податкові зобов’язання з ПДВ підлягають поверненню винятково на електронні ПДВ-рахунки платника податку;
• контролюючим органам забороняється в односторонньому порядку розривати договір про визнання електронних документів;
• процедуру оскарження рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН;
• камеральна перевірка податкової декларації чи уточнюючого розрахунку може бути проведена лише протягом 30-ти календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше — за днем їх фактичного подання;
• план-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті ДФС до 25 грудня року, що передує року, у якому проводитимуться такі документальні планові перевірки;
• штрафні санкції за невиправлення помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, виявлених контролюючим органом. До 31 грудня 2017 року такі штрафні санкції не застосовуються;
• половинний розмірі ставки ПДФО для доходів у вигляді дивідендів по акціях і корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток;
• добові в разі відрядження за кордон у розмірі до 80 євро на день;
• змінено список витрат, які не включаються до витрат підприємця, а  також надано можливість підприємцям нараховувати амортизацію;
• податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, і не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження;
• запровадження механізму зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. Період з 1 квітня 2017 року до 1 липня 2017 року є перехідним періодом для цього механізму;
• фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом і перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб — підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, із розрахунку на календарний місяць;
• дивіденди, що виплачуються платниками єдиного податку групи 3 (юридичними особами) та групи 4 власникам корпоративних прав (засновникам таких платників єдиного податку), оподатковуються за правилами, установленими розділами II і IV ПКУ;
• 20 січня 2017 року значення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЕРПН, збільшується на суму коштів, повернених у період із 1 січня 2016 року до 1 січня 2017 року платнику податку на рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ;
• штрафні санкції та пеня не застосовуються до сільськогосподарських підприємств, що застосовують спеціальний режим оподаткування ПДВ, за заниження такими сільськогосподарськими підприємствами податкового зобов’язання з ПДВ або завищення ними бюджетного відшкодування, які виникли внаслідок порушення порядку розподілу податкового кредиту;
• бюджетне відшкодування ПДВ здійснюється в межах коштів, наявних на єдиному казначейському рахунку;
• платники податку на прибуток під час розрахунку амортизації за прямолінійним методом щодо основних засобів групи 4 можуть використовувати починаючи з 1 січня 2017 року мінімально допустимий строк амортизації, який становить 2 роки, якщо витрати на придбання таких основних засобів понесені (нараховані) платником податків після 1 січня 2017 року та в разі, якщо для таких основних засобів одночасно виконуються встановлені вимоги;
• на період до 31 грудня 2021 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, якщо виконуються встановлені вимоги;
• індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та/або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, учинені до 31 грудня 2017 року (включно).

Інтерактивна бухгалтерія

Яких змін зазнає Бюджетний кодекс

Верховною Радою прийнято в цілому законопроект № 5131 «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо удосконалення складання та виконання бюджетів».

Документом, зокрема, прописано таке:

1. Уточнено, що місцеві бюджети затверджуються рішенням відповідної місцевої радидо 25 грудня (включно)року, що передує плановому.
2. Видатки на професійно-технічну освіту здійснюватимуться з бюджетів міст обласного значення — обласних центрів (на оплату послуг із підготовки кваліфікованих робітників на умовах регіонального замовлення в професійно-технічних й інших навчальних закладах державної та/або комунальної власності, які розташовані на території зазначених міст).
3. На місцевих бюджетів перекладаються видатки на надання пільгзв’язку, інших передбачених законодавством пільг, що надаються ветеранам війни.
4. Освітня субвенція спрямовуватиметься на оплату праці з нарахуваннями педагогічних працівників у таких типах навчальних закладів.Останні доповнено професійно-технічними навчальними закладами державної та комунальної власності в частині забезпечення видатків на здобуття повної загальної середньої освіти.
5. Медична субвенція спрямовується на видатки місцевих бюджетів для оплати поточних видатків,крім видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв.
6. Установлено, що органи Казначейства України здійснюють повернення коштів, помилково чи надміру зарахованих до місцевих бюджетів населених пунктів Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, перелік яких затверджений КМУ, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, погодженим, відповідно, з Донецькою та Луганською обласними військово-цивільними адміністраціями.
7. Під час здійснення повноважень із контролю за дотриманням бюджетного законодавства в частині моніторингу пенсій, допомог, пільг, субсидій, інших соціальних виплат Мінфін матиме право на безоплатне отримання інформації, що містить банківську таємницю, персональні дані, та на доступ до автоматизованих інформаційних і довідкових систем, реєстрів та банків даних, держателем (адміністратором) яких є державні органи чи органи місцевого самоврядування.
8. Установлюється на 2017 рік пропорційний розподіл між місцевими бюджетами акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі пального.
9. У 2017–2021 роках розподіл бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників і стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції проводитиметься в автоматичному режимі за бюджетною програмою на підставі даних Реєстру отримувачів бюджетної дотації та інформації ДФС із урахуванням установлених критеріїв.

Інтерактивна бухгалтерія

З наступного року мінімальна заробітна плата рятувальників становитиме 5 тисяч гривень

Верховна Рада України 21 грудня ухвалила Державний бюджет на 2017 рік, яким передбачено збільшення фінансування на оплату праці.

Це дозволить підвищити мінімальне грошове забезпечення особового складу органів ДСНС з 3000 до 5000 гривень.

Крім того, до 600 млн грн збільшено призначення для придбання пожежно-рятувальної техніки (2015 рік – 200 млн грн, 2016 рік – 450 млн грн). Це одні із перших, але дуже важливих кроків на шляху реформ у системі ДСНС.

ДЕРЖАВНА СЛУЖБА УКРАЇНИ З НАДЗВИЧАЙНИХ СИТУАЦІЙ

Buhgalter.com.ua

В НБУ розповіли, що буде із системою “Приват24”

Сервис пока проверяют – Нацбанк хочет определить реальных собственников IT-продукта.

Платформа банковских онлайн-сервисов “Приват24” работает в нормальном режиме, однако в ближайшем будущем она пройдет международный аудит для того, чтобы определить реальных собственников платформы и условий дальнейшего ее использования. Об этом заявила заместитель главы НБУ Екатерина Рожкова.

“Приват24″ – популярная система, многим банкам она интересна. Что касается владения, несколько месяцев назад НБУ заказал аудит IT-системы ПриватБанка. Мы получим результаты аудита и сможем ответить”, – сказала Рожкова.

В то же время, действующий первый замглавы правления ПриватБанка Олег Гороховский ранее  отмечал, что платформа “Приват24” будет передана государству в рамках общей национализации ПриватБанка.

Как известно, 18 декабря Кабинет министров Украины принял решение о переходе 100% акций ПриватБанка в собственность государства. Владельцем акций ПриватБанка станет государство в лице Министерства финансов. Переходный период начался с 19 декабря.

При этом сегодня, 20 декабря, НБУ уже утвердил новый устав ПриватБанка, что позволит финучреждению 21 декабря стать полностью государственным.

Сегодня

В НБУ не вбачають жодних проблем для клієнтів “ПриватБанку”

“ПриватБанк” после национализации работает в штатном режиме, никаких ограничений для физических лиц нет, а Национальный банк приложит все усилия, чтобы укрепить финансовое учреждение. Об этом заявил первый заместитель главы НБУ Яков Смолий на пресс-конференции в Днепре.

“Все отделения банка работают в штатном режиме. Национальный банк приложит все усилия, чтобы укрепить “ПриватБанк” ликвидностью – как безналичной, так и наличной, чтобы мы смогли обеспечить бесперебойную работу отделений, банкоматов и банковской системы”, – сказал он.

По словам Дубилета, руководство “ПриватБанка” сделало все необходимое для плавного перехода финучреждения в собственность государства.

В то же время, как сообщают клиенты, в отделениях банка появилась информация, что с 20 декабря 2016 года все отделения банка работают по утвержденному графику работы. Клиенты, физические и юридические лица, обслуживаются в стандартном режиме по приходным операциям, платежам. Максимальный лимит на снятие наличных 2000 грн за 3 часа. Суммы безналичных операций не ограничены.

iFin

Пенсійний фонд повідомив хто отримає січневі пенсії ще в грудні

Зазвичай пенсії виплачуються щомісяця у період з 4 по 25 число в установлену дату виплати, яка відома кожному пенсіонеру.

З метою забезпечення своєчасної виплати пенсій з урахуванням святкових та вихідних днів у січні 2017 року 21 грудня Урядом прийнято рішення, яким встановлено, що частково пенсію за січень 2017 року буде виплачено у грудні 2016 року.

Тому, пенсіонерам, які отримують пенсію через:

• банківські установи і мають дату виплати пенсії з 4 по 15 січня 2017 р. включно, пенсія на їх банківський рахунок буде зарахована у період з 27 по 29 грудня;
• поштові відділення і мають дату виплати пенсії з 4 по 10 січня 2017 р. включно, пенсія буде виплачуватися, починаючи з 27 грудня. Пенсіонерам, які з різних причин не зможуть отримати пенсію за січень 2017 року на поштових відділеннях в останні дні грудня, зможуть отримати її починаючи з 5 січня;
• банківські установи і мають дату виплати пенсії з 16 по 25 січня або пенсія буде виплачуватися у звичайному режимі в установлені дати виплати;
• поштові відділення і мають дату виплати пенсії з 11 по 25 січня пенсія буде виплачуватися у звичайному режимі в установлені дати виплати.

За матеріалами Урядового порталу

iFin

Мінзарплата та прожитковий мінімум у 2017 році

Законом про Держбюджет- 2017 встановлено такі показники на 2017 рік.

Мінімальна зарплат:

• у місячному виразі: із 1 січня — 3200 грн;
• у погодинному виразі: із 1 січня — 19,34 грн.

Прожитковий мінімум:

• загальний показник на одну особу в розрахунку на місяць: із 1 січня 2017 року — 1544 грн, із 1 травня — 1624 грн, із 1 грудня — 1700 грн;
• для дітей віком до 6 років: із 1 січня 2017 року — 1355 грн, із 1 травня — 1426 грн, із 1 грудня — 1492 грн;
• для дітей віком від 6-ти до 18-ти років: із 1 січня 2017 року — 1689 грн, із 1 травня — 1777 грн, із 1 грудня — 1860 грн;
• дляпрацездатних осіб: із 1 січня 2017 року — 1600 грн, із 1 травня — 1684 грн, із 1 грудня — 1762 грн;
• для осіб, які втратили працездатність: із 1 січня 2017 року — 1247 грн, із 1 травня — 1312 грн, із 1 грудня — 1373 грн.

Я – бухгалтер

Топ-10 змін, які принесе аграріям бюджет-2017

Верховная Рада проголосовала за главный финансовый документ страны. До этого в парламенте был проголосован ряд правок в Налоговый кодекс, которые вместе с госбюджетом меняют механизм поддержки агропроизводителей на следующий год. К чему нужно готовиться агросектору?

1. Закрепление объемов поддержки агросектора на законодательном уровне. Согласно законопроекту №5131, господдержка аграриев должна быть не менее 1% аграрного ВВП. Эта формула должна работать на протяжении 5 лет. Согласно оценкам Минагропрода, в 2017 году господдержка аграриев должна составить 5,5 млрд грн. На приобретение отечественной техники и оборудования должно использоваться не менее 10% этой господдержки в 2017 году, 15% — в 2018 году, 20% — в 2019-2021 годах.
2. Отмена льготного режима уплаты НДС для аграриев. С 2017 года вводится новый механизм государственной поддержки сельхозпроизводителей, однако претендовать на госпомощь смогут не все агрокомпании. Под выплату госдотаций подпадают компании, которые специализируются на выращивании и разведении:

• овощей и бахчевых культур, корнеплодов и клубнеплодов (в том числе картофеля)
• грибов и трюфелей
• сахарной свеклы
• винограда для производства вина и винограда столовых сортов на виноградниках
• фруктов и ягод
• крупного рогатого скота молочных пород
• крупного рогатого скота и буйволов для получения мяса
• коней, ослов, овец
• свиней
• домашней птицы, страусов
• получении шкур пушных сельскохозяйственных животных, кожи пресмыкающихся и птиц в результате деятельности по их разведению на фермах
• червей, улиток, моллюсков
• пчел и получении меда и воска

3. Установление автоматического механизма выплаты госдотаций. На госдотации должно быть направлено 4 млрд грн, из которых госпомощь птицеводам не должна превышать 2 млрд грн. Выплата дотации должны осуществляться в автоматическом режиме на основе данных налоговой отчетности. Предполагается:

• замена спецдекларации приложением к общей налоговой декларации;
• распределение средств помесячно пропорционально суммам.

4. Возобновление господдержки развития хмелеводства, закладки молодых садов, виноградников и ягодников.
5. Утверждение новой госпрограммы поддержки сельхозпроизводителей, обрабатывающих до 500 га. Госпомощь будет выделяться на 1 га.
6. Создание единого реестра заявок на возмещение НДС при экспорте. Согласно законопроекту №5368, вводится единый реестр заявок на возмещение НДС при экспорте вместо двух. Кроме того, возмещение НДС казначейством будет осуществляться исключительно на основании данных Единого публичного реестра заявок. “Выводы” ГФС будут отменены.
7. Повышение единого налога для сельхозпроизводителей (единый налог 4-й группы). Как отмечают эксперты Всеукраинского аграрного совета, ставка единого налога 4-й группы повышается на 17%, что, например, в случае с пашней означает ее увеличение с 0,81% до 0,95% нормативной денежной оценки земли.
8. Повышение минимальной ставки налога на землю. При расчете базы налогообложения единым налогом 4-й группы индекс потребительских цен в 2015 г. принимается равным 100%, а минимальная ставка налога на землю устанавливается на уровне 0,3%.
9. Отмена обязательной государственной регистрации договоров аренды. Согласно законопроекту № 5132, отменено требование об обязательном наличии госрегистрации договоров аренды в случаях уплаты единого налога для с/х производителей.
10. Унификация правил начисления и уплаты единого налога для тепличных комплексов. Согласно законопроекту № 5132, со следующего года новой базой налогообложения становится площадь земли, которая находится в условиях закрытого грунта, а не общая площадь обрабатываемых земель. Также отменен критерий специализации для тепличных хозяйств (66% выручки от реализации продукции, выращенной на закрытом грунте).

delo.ua

Первичные документы: что и как проверяют контролирующие органы

Первичные документы – это основа бухгалтерского учета. Если первичный документ составлен неправильно, хозяйственная операция может быть не признана таковой со всеми вытекающими отсюда последствиями. Контролирующие органы при проверках уделяют большое внимание первичке, тем более что на ее основании рассчитываются показатели вначале бухгалтерских, а затем и налоговых отчетов. Смотрят и на формальную сторону документов (реквизиты, подписи, правильность заполнения), и на их суть (какую операцию подтверждает первичный документ и подтверждает ли вообще).

В этой консультации расскажем, на что обратить внимание бухгалтеру, проверяя свою первичку накануне составления годовой отчетности, чтобы избежать неприятностей при проверках контролирующих органов.

Когда операцию, оформленную идеальными документами, могут посчитать нереальной

Операции с товарами

Для формирования доказательной базы о документально оформленных, но не проводившихся по факту (нереальных) хозоперациях контролирующие органы используют такое понятие, как законный ввод товара в оборот (легальный ввоз по импорту или легальное, задекларированное производство на территории Украины). Нереальной признается поставка товаров вследствие нарушения таможенных правил (при импорте) либо получения продукции от неучтенного (нелегального) производства. Причем нереальность поставки в первом звене цепи поставок приводит к нереальности всей дальнейшей цепи поставок (это очевидно).

Источниками информации могут служить любые открытые источники, в частности сайт предприятия производителя (продавца), данные статистических отчетов, показатели которых связаны с конкретными хозоперациями, данные финотчетности. Анализируются данные из ЕГР о видах экономической деятельности, затем о наличии материально-технической и технологической возможности производить продукцию, а также перевозить, хранить, загружать ее в ограниченные промежутки времени (как это видно из первичных документов) (пп. 3.1.1, 3.1.2 Методрекомендаций, предоставленых в письме ГФС от 16.05.16 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17, далее Методрекомендации № 16872). Свидетельством нереальности хозоперации могут посчитать отсутствие складов, земельных участков, производственных мощностей, транспорта, незначительное количество работников (только директор и главный бухгалтер, причем в одном лице), которые к тому же не имеют специальных знаний (специальности), чтобы осуществить конкретную операцию.

Обратят внимание и на подпись в первичном документе. Документ может быть подписан лицом, не имеющим таких полномочий. Графологическая экспертиза может показать, что документ подписан вообще не тем лицом, которое указано в документе. Не пропустят и ошибки, допущенные при оформлении документа. Однако, справедливости ради, надо сказать, что ВАСУ в своих решениях неоднократно отмечал, что наличие незначительных ошибок или незаполнение отдельных реквизитов само по себе не может служить основанием для признания операции нереальной (не имевшей места на практике), если другими документами и доказательствами подтверждается факт ее осуществления (см. письмо ВАСУ от 01.11.11 г. № 1936/11/13-11, определение ВАСУ от 19.07.16 г по делу № К/800/50811/15).

Баланс

Учасники ТОВ будуть захищені новим законом

В первом чтении принят законопроект № 4666 «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», которым предусмотрено урегулирование правового статуса обществ с ограниченной ответственностью и обществ с дополнительной ответственностью, порядок их создания, деятельности и прекращения,. Также будут урегулированы права и обязанности участников обществ.

Так, ООО не будут ограничены в количестве участников, что позволит существующим АО перейти в эту форму.

Участников начнут вовлекать в процессы управления обществом и наделят их широкими полномочиями для защиты своих прав и влияния на руководство. Участники смогут сузить свой круг за счет выкупа долей тех участников, которые не проявляют интереса к деятельности общества и не принимают участие в общем собрании. Отсутствие ограничения максимального количества участников позволит упростить и смягчить процессы оптимизации количества участников, а широкие права сделают невозможным злоупотребление давлением и принуждением в этих процессах.

Вводится институт корпоративных договоров (shareholder agreements). Конфликт между правом участника свободно использовать свой голос и необходимостью обеспечить выполнение обязательств по договору предлагается решить, установив возможность обеспечивать выполнение обязательств по таким договорам неустойкой. Требование безвозмедности договора должно уменьшить риски захвата контроля над обществом и заговоры отдельных групп участников против других. Участники – стороны такого договора, вольны самостоятельно определять срок его действия.

В уставе не будет информации о размере уставного капитала и перечня участников общества.

Ко второму чтению проект будет доработан. В частности, компромисса требуют вопросы об исключении участника общества, о выкупе унаследованных долей, о корпоративных договорах.

Юрлига

Ще одне рішення ВСУ про те, що первинний документ має підтверджувати реальність господарської операції

ВСУ в постанові від 22.11.2016 р. у справі № 21-2430а16 доходить таких висновків:

1. Первинний документ, згідно з визначенням цього терміну, містить 2 обов’язкові ознаки: відомості про господарську операцію та підтвердження її реального (фактичного) здійснення.
2. Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.
3. Здійснення господарської операції та, власне, її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.
4. Для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.

Суд установив: спірні господарські операції не підтверджені належними первинними документами, що сукупно з виявленими ДПІ фактами ознак фіктивної діяльності контрагента позивача свідчить про безтоварність господарських операцій, а це виключає правомірність їх відображення в податковому обліку.

Інтерактивна бухгалтерія

Харчування учнів за рахунок батьків відносять до платних послуг освітньої установи

МОН у листі від 06.05.2016 р. № 1/11-5853 нагадало: із 1 січня 2016 року за рахунок бюджету харчуються учні з особливими освітніми потребами, які навчаються в спеціальних й інклюзивних класах та учні 1–4 класів із родин, що отримують допомогу відповідно до Закону України «Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім’ям» від 01.06.2000 р. № 1768-III (а не всі учні 1–4 класів, як було до цього).

Щодо віднесення послуги із харчування учнів, які харчуються за кошти батьків, до платних послуг, то відповідно до пп. 5 п. 8 «Інші послуги» Переліку платних послуг, які можуть надаватися навчальними закладами, іншими установами й закладами системи освіти, що належать до державної та комунальної форм власності  передбачено таку послугу, як «виробництво та реалізація продукції громадського харчування, організація її споживання». Тобто надання послуг із харчування, наприклад, учнів 5–11 класів (крім дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, й інших пільгових категорій згідно із законодавством), віднесено до платних послуг.

Спільним наказом Міністерства освіти і науки, Міністерства економіки та Міністерства фінансів від 23.07.2010 р. № 736/902/758 затверджено порядки надання платних послуг державними та комунальними навчальними закладами <…>, у т.ч. і порядок надання інших платних послуг (тобто не освітніх).

Інтерактивна бухгалтерія