Наше підприємство орендувало приміщення. Під час оренди ремонт робили за власний кошт згідно з договором. Зараз строк дії договору оренди сплив, і ми лишаємо приміщення з ремонтом.
Чи треба на вартість ремонту нараховувати ПДВ? А якщо здійснювали поліпшення (обліковуємо на субрахунку 117) орендованого об’єкта — чи нараховувати ПДВ-зобов’язання на них під час повернення об’єкта оренди орендодавцю?
Відповідь
Cтудіювати кодекс тут не варто. Прямої відповіді на запитання читача він не містить. Тому керуватимемося загальними нормами. Необхідно з’ясувати, чи матиме місце постачання під час повернення відремонтованого/поліпшеного об’єкта операційної оренди. Адже лише постачання товарів (послуг) може потрапити під об’єкт обкладення ПДВ (п. 185.1 ПКУ). Поміркуймо.
Пропонуємо будувати логіку залежно від того, як ремонт/поліпшення об’єкта позначився на податковому та бухгалтерському обліку орендаря.
Зауважимо
Рішення про характер робіт (це поточний чи капітальний ремонт або ж поліпшення) приймає керівник підприємства (у нашому випадку — орендар), і при цьому, звісно, слід зважати на умови договору оренди (п. 29 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів від 30.09.2003 р. № 561). На вагомість рішення (наявність наказу) указує й судова практика (див. ухвалу Житомирського апеляційного адміністративного суду від 12.05.2017 р. у справі № 817/1243/16).
Тож, розгляньмо можливі ситуації.
Ситуація 1. Безоплатне передання поліпшення (добудова, дообладнання, модернізація тощо) об’єкта оренди, який повертають орендодавцю по закінченню строку договору оренди
Нагадаємо
Вартість поліпшень, які спричиняють зростання майбутніх економічних вигід (переобладнання, модернізація, реконструкція тощо), підлягають амортизації у складі інших необоротних активів (п. 6 П(С)БО 14 «Оренда»).
Обліковують поліпшення орендованих об’єктів на субрахунку 117 «Інші необоротні активи» та, відповідно, амортизують (зазвичай орієнтуються на строк оренди, принаймні, не більший за нього визначають строк корисного використання «поліпшень» під час обчислення амортизації). Тому в бухобліку маємо справу з необоротним активом.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
