Наталія Товченик
експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ

Запитання

Підприємство — платник ПДВ списує з балансу легковий автомобіль ГАЗ, що має нульову залишкову вартість. Які документи подати контролерам, щоб не нараховувати ПДВ-зобов’язання під час ліквідації основних засобів? Чи потрібно реєструвати податкову накладну? Якщо добровільно нараховуватимемо ПДВ-зобов’язання, як оформити податкову накладну та яка вартість буде базою оподаткування? Як оподаткувати ПДВ утворені після демонтажу авто відходи чорних та кольорових металів? Як оформити податкову накладну на продаж брухту спеціалізованому підприємству?

Розглянемо ПДВ-наслідки списання замортизованого автомобіля.

Списання з ПДВ

Списання / ліквідація автомобіля за власним рішенням платника ПДВ прирівнюють до постачання товарів (пп. «д» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України; ПК). У цьому разі виникає потреба нарахувати податкове зобов’язань з ПДВ на рівні звичайної ціни, але не нижче від балансової / залишкової вартості за даними бухобліку на момент ліквідації (пп. 14.1.71, п. 189.9 ПК). Залишкова вартість такого авто — нульова. Іноді податківці не заперечують, щоб брали за базу оподаткування нульову залишкову вартість (ІПК ДПС від 06.10.2025 № 5333/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК). Але це не завжди рятує під час перевірки. Потрібно буде довести, що звичайна ціна теж нульова.

Законодавство не вимагає проводити експертну оцінку автомобіля під час його списання, тому звичайною вважають ринкову ціну, яка склалася на ринку ідентичних товарів (пп. 14.1.219 ПК).

На замітку

Визначити звичайну ціну для авто можна шляхом аналізу ринкових пропозицій, зокрема, в інтернеті. Перевірити середню ринкову вартість легкового авто можна на сайті Мінекономіки

Податкову накладну (ПН) складіть тією ж датою, що й акт на списання автомобіля.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: