Підприємство передає вугілля на реалізацію за договором комісії. На яку дату виникнуть ПДВ-зобов’язання (ПЗ) і право на податковий кредит (ПК) за такими операціями? Як відобразити в бухгалтерському обліку комітента і комісіонера операції з передачі товару на комісію, а також повернення товару з комісії, якщо він не був реалізований? За якою вартістю відображати ці операції в бухгалтерському обліку?
Комісія & касовий метод
Передача вугілля за договором, що передбачає виплату комісійної винагороди за його продаж або купівлю, у цілях ПДВ-оподаткування вважається його постачанням (п.п. «е» п.п. 14.1.191 ПКУ). Тому операція з передачі вугілля комісіонерові на реалізацію є об’єктом оподаткування ПДВ.
Дату збільшення ПЗ і ПК за комісійними операціями визначають за загальними ПДВ-правилами із ст. 187 і 198 ПКУ. Тобто комісійні ПЗ і право на комісійний ПК виникають на дату першої події або за касовим методом (у визначених ст. 187 ПКУ випадках). Так сказано в п. 189.4 ПКУ.
Проте для вугільників тимчасово (до 01.01.2022 р.) ця норма — не указ. Вони при здійсненні вугільних постачань орієнтуються на п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, в яких сказано: підприємства, що здійснюють постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 270400, тимчасово до 01.01.2022 р. визначають дату виникнення ПЗ і ПК за касовим методом.
Тож
вугільники при здійсненні комісійних операцій визначають дату виникнення ПЗ / права на ПК за касовим методом
Але! Це стосується тільки операцій з постачання вугілля. А ось ПЗ/ПК на суму комісійної винагороди виникнуть на дату першої події.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
