Повернення — невід’ємна складова господарської діяльності кожного підприємства. Як ця стандартна операція відображається в ПДВ-обліку? Про це поговоримо саме зараз!
У ПДВ-обліку стандартне постачання товарів або перерахування авансу за них має наслідком податкові зобов’язання для постачальника (п. 187.1 ПКУ) і податковий кредит для покупця (п. 198.2 ПКУ). Припустимо, що після такого постачання покупець повернув постачальнику відвантажений товар, а постачальник повернув гроші за нього*. Що повинен робити у цьому випадку кожен із платників?
* Якщо покупець повернув товар і зажадав не повернення грошей, а постачання такого ж товару у такій же кількості і за такою ж ціною, РК складатися НЕ повинен. Адже ідеться лише про належне виконання умов договору. Однак, на нашу думку, безпечно обходитися без РК у цій ситуації можна, лише якщо першою подією була оплата (докладніше читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 32, с. 13).
Загальне правило
Стаття 192 ПКУ перераховує випадки, коли податкові зобов’язання (ПЗ) і податковий кредит (ПК) платника ПДВ підлягають коригуванню. Серед таких випадків п. 192.1 ПКУ називає наступне за постачанням повернення товарів і повернення попередньої оплати за ще не поставлений товар.
Механізм коригування.Підставою для ПДВ-коригування є розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), зареєстрований у ЄРПН. Такий РК складається постачальником (особою, що склала ПН, яка підлягає коригуванню). А от
реєструвати в ЄРПН РК, складений на повернення товарів, повинен покупець
Адже при поверненні товару чи попередньої оплати РК — завжди зменшуючий (зменшує раніше відображені ПЗ постачальника і ПК покупця).
Строк реєстрації такого РК — протягом 15 календарних днів з дня отримання РК покупцем (п. 201.10 ПКУ). Наразі судова практика дає платникам підстави уникати ЄРПН-штрафів при реєстрації зменшуючого РК у такий строк**.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
