Який порядок оподаткування ПДВ та складання податкових накладних у комісіонера — платника ПДВ у разі отримання передоплати від нерезидента-комітента за договором комісії за транспортно-експедиційні послуги з різними режимами оподаткування (20%, 0%, не є об’єктом ПДВ), якщо на дату отримання передоплати немає актів виконаних робіт від експедиторів та актів наданих послуг комітенту і невідомо, які саме послуги будуть надані?

У межах договору комісії комісіонер визнається особою, яка постачає послуги комітентові, у тому числі шляхом передачі результатів послуг, придбаних у третіх осіб, а також шляхом надання власної комісійної послуги (ст. 1011, 1013 ЦКУ; пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).

Об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ПКУ є операції з постачання товарів/послуг, місце постачання яких визначається згідно зі ст. 186 ПКУ. База оподаткування за такими операціями визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ виходячи з договірної вартості, до складу якої включаються будь-які суми коштів, отримані платником податку у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг, незалежно від того, з ПДВ чи без ПДВ були придбані такі послуги у третіх осіб.

При цьому дата виникнення податкових зобов’язань у комісіонера визначається за правилами п. 187.1 ПКУ, тобто за датою першої події (п. 189.4 ПКУ):

— або отримання коштів від комітента;

— або оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг.

Таким чином, отримання комісіонером передоплати від комітента у межах договору комісії визнається першою подією, яка зумовлює виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, якщо така передоплата є оплатою послуг, що підлягають постачанню, та є об’єктом оподаткування ПДВ.

Водночас податкові зобов’язання визначають виходячи з договірної вартості послуг, фактично ідентифікованих як об’єкт постачання, з урахуванням їх місця постачання та режиму оподаткування.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: