Ось таке цікаве питаннячко підкинув наш читач. Його підприємство добровільно знімається з платників ПДВ. Але у них на балансі є будівля. Її придбавали у звичайної фізособи за 160 тис. грн, ще коли долар був по вісім. Потім підприємство з цією будівлею провело кілька серйозних поліпшень на суми, що затягують за пів мільйона гривень і ПДВ за якими було віднесено до податкового кредиту. Більша частина балансової вартості будівлі (з урахуванням сум поліпшень) замортизована. Читача цікавить, яка буде база для нарахування ПДВ з цієї будівлі для умовного продажу при знятті з реєстрації ПДВ та чи можна її якось зменшити? На гарячій лінії ДПС йому наказали оподатковувати усю оціночну вартість. Шукаємо відповіді й виходи разом…
База для ПДВ (теорія)
База оподаткування у разі анулювання реєстрації платником ПДВ визначається відповідно до п. 184.7 ПКУ. Зокрема, ним передбачено, що необоротні активи, ПДВ за якими (!) було включено до ПК і які не були використані в оподаткованих операціях (тобто повністю замортизовані) в межах госпдіяльності, платник в останньому звітному періоді повинен оподаткувати ПДВ виходячи зі звичайної ціни таких необоротних активів.
Тобто згідно з п. 184.7 ПКУ при анулюванні реєстрації платника ПДВ
податкові зобов’язання за необоротними активами мають нараховуватись саме виходячи із їх звичайної ціни, а не залишкової вартості
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: