Ситуація. Фізособа-підприємець припиняє діяльність. Відкриває товариство з обмеженою відповідальністю, де виступає засновником і директором. Як краще передати товари зі складу ФОП у власність ТОВ? Пропонуємо розібратися в цьому питанні всім, хто в ньому зацікавлений!
У цій ситуації можливі два варіанти передачі майна фізособи (вже не підприємця) новоствореному товариству: (1) продаж товарів або (2) передача їх як внеску до статутного капіталу.
Розглянемо податкові наслідки цих варіантів для кожної зі сторін.
Внесок до статутного капіталу. Така операція буде вигіднішою і для ТОВ, і для фізособи, яка робить внесок до статутного капіталу.
Для ТОВ така операція по суті є купівлею товарів в обмін на корпоративні права. Розглянемо податкові й облікові наслідки.
У бухгалтерському обліку товариства при формуванні статутного капіталу не виникають ані доходи, ані витрати. Супроводжуються ці операції такими проводками:
Дт 46 «Неоплачений капітал» — Кт 401 «Статутний капітал» — на суму зареєстрованої суми статутного капіталу;
Дт 28 «Товари» — Кт 46 — на суму майнових внесків інвестора товарами.
Будь-яких коригувань фінрезультату з податку на прибуток не передбачено навіть для тих платників, які їх задіюють.
Що стосується ПДВ, то оскільки продавцем (або інвестором) виступає неплатник ПДВ (звичайна фізособа), то претендувати на податковий кредит не вийде.
[note]Та й для того, щоб на нього претендувати, потрібно встигнути зареєструватися платником ПДВ до моменту здійснення майнового внеску до статутного капіталу.[/note]
Зворотний же бік медалі — передача корпоративних прав від емітента до інвестора, — згідно з п.п. 196.1.1 ПКУ не є об’єктом обкладення ПДВ.
<…>
Автор : Товстоп’ят Юрій, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: