Підприємство має переплату з ПДФО і ВЗ із зарплати на кінець поточного кварталу, якою воно скористається у наступному кварталі. Як це відобразити у додатку 4ДФ?
Нормами Порядку №41 передбачено, що додаток 4 до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ призначений для відображення персоніфікованих відомостей про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору (тобто зарплати, винагороди тощо) й інших обов’язкових реквізитів (ПІБ, ІПН, паспортних даних, ознак доходів тощо), та/або коригування цих показників.
1 Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Отже, при кожному нарахуванні зарплати працівникам (графи 3а та 3 додатка 4ДФ) утриманий ПДФО (графи 4а та 4) та ВЗ (графи (5а та 5) має бути зазначено правильно без зменшення на якусь частину суми переплати, тому що не відбувається безпосередньо коригування податків та зборів щодо конкретного працівника. Тобто за фактом у додатку 4ДФ відображають ту суму утриманого ПДФО та ВЗ із заробітної плати працівників, яка фактично утримана і підлягає сплаті.
Тож стає зрозумілим, що використання переплати з ПДФО та ВЗ, яку бухгалтер бачить в електронному кабінету в розділі «Стан розрахунків із бюджетом» та в бухобліку підприємства, жодним чином не зменшує утримання із зарплати за відповідний місяць працівника. Відповідно, ПДФО не може бути відображений у меншій сумі в додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
