У пп. 169.4.2 ПКУ для роботодавця передбачено випадки обов’язкового перерахунку ПДФО, який здійснюють за допомогою уточнення виплачуваних працівнику протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які було нараховано безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Це необхідно для забезпечення виконання умови щодо обмеження граничного розміру зарплати звітного податкового місяця, який дає право працівнику на застосування ПСП. Далі про це докладніше.
Що потрібно перевіряти під час перерахунку
Перерахунок потрібно обов’язково провести за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року (пп. 169.4.2 ПКУ). Тобто цей перерахунок треба виконати саме у грудні. І зробити його необхідно стосовно доходів працівників, які протягом 2022 року мали право на ПСП.
Під час перерахунку потрібно перевірити:
1) щоб у 2022 році доходи працівника у вигляді зарплати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування працівника на лікарняному, було враховано під час визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання ПСП, у сумі доходів саме за той місяць, за який (а не в якому) їх нараховано.
У листі ДПС від 25.10.2011 р. № 4233/6/17-1115 було сказано, що перерахунок полягає, зокрема, в уточненнi (переперевiрцi) сум нарахованих платнику податку протягом певного календарного перiоду доходiв у виглядi заробiтної плати окремо за кожний мiсяць такого перiоду та наданих ПСП;
2) чи не порушував працівник протягом періоду, за який відбувається перерахунок, порядку застосування ПСП та чи не був він позбавлений права на пільгу. І хоча податкове законодавство покладає відповідальність за порушення порядку застосування ПСП безпосередньо на платника податку – фізичну особу, яка має цю пільгу, усе-таки майже всю процедуру притягнення такої особи до відповідальності (від визначення суми недоплати та до утримання із доходів порушника сум, які має бути сплачено до бюджету) виконує роботодавець.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: