Традиційно наприкінці грудня щороку бухгалтерія здійснює перерахунок ПДФО, як цього вимагає ПКУ. Під час такого перерахунку донараховані суми доходів відносять до відповідних періодів оподаткування, виявляють допущені помилки під час розрахунку суми податку й, відповідно, виправляють їх. Тож розгляньмо особливості проведення річного перерахунку ПДФО в поточному році
Передусім зазначимо: перерахунок ПДФО за наслідками податкового звітного року, який проводять під час нарахування зарплати за останній місяць звітного року, є обов’язком роботодавця (пп. «а» пп. 169.4.2 ПКУ).
Які доходи враховують під час річного перерахунку
Роботодавець повинен перерахувати суми доходів, нарахованих платнику податку у вигляді зарплати, а також суми наданої податкової соціальної пільги. Але під час перерахунку враховуються й інші доходи (окрім зарплати), пов’язані з перебування працівника в трудових відносинах. Ідеться про такі оподатковувані доходи, як: дарунки, надміру витрачені кошти, виплати у вигляді додаткового блага (оплата працівнику орендованого житла, індивідуально наданого проїзного квитка, оплата абонементу фітнес-клубу тощо).
Адже під час перерахунку уточнюють загальний оподатковуваний дохід за кожен місяць звітного податкового року, до якого включають усі доходи працівника, перелічені в п. 164.2 ПКУ. Як наслідок — у результаті віднесення донарахованих сум зарплати, лікарняних, відпускних до періодів, за які вони нараховані, працівник може втратити право на податкову соцпільгу в будь-якому з місяців. Право роботодавцю зробити перерахунок ПДФО з метою визначення правильності оподаткування інших доходів (окрім зарплати) за будь-який період і в будь-яких випадках надає пп. 169.4.3 ПКУ.
[note]Нагадаємо
Граничний розмір зарплати, який надає право на застосування ПСП у 2017 році, становить 2240 грн (1600 грн х 1,4).
(пп. 169.4.1 ПКУ)[/note]
Водночас, навіть якщо бухгалтер протягом року здійснював перерахунки ПДФО в разі уточнення відпрацьованих днів у зв’язку із хворобою чи відпусткою, то річний перерахунок усе-таки варто провести для цих працівників, аби впевнитися, що не було помилок під час обчислення ПДФО протягом звітного податкового року.
<…>
У повному тексті статті:
- Правила проведення річного перерахунку ПДФО
- Алгоритм проведення річного перерахунку
- У результаті річного перерахунку — переплата чи недоплата: як бути
- Чи передбачена відповідальність за непроведення річного перерахунку
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
