Підприємство, платник податку на прибуток та ПДВ, переходить на єдиний податок 3-ї групи (5%), без ПДВ. Які податкові наслідки такого переходу?
Наслідки для ЄП
Наслідки стосуються тільки так званих перехідних операцій, коли операція продажу товарів, робіт, послуг починається на загальній системі оподаткування, а закінчується на єдиному податку.
Ситуація перша: підприємство під час перебування платником податку на прибуток отримало від покупця аванс за продаж товару, а після переходу на єдиний податок відвантажило товари в рахунок отриманого авансу.
Отриманий аванс відображають проведенням:
Д-т 311 К-т 681 — отримано передоплату на рахунок;
Д-т 643 К-т 641 — нараховано податкове зобов’язання з ПДВ.
Позаяк дохід у цей момент не визнається (пп. 6.3 НП(С)БО 15), то аванс не включається до оподатковуваного доходу і з нього не визначається податок на прибуток.
Але, відвантажуючи товари вже під час перебування на єдиному податку, слід визнати дохід, який оподатковуватиметься єдиним податком. Це пряма норма абз. 4 п. 292.3 та абз. 2 п. 292.6 ПКУ. Дата відвантаження і буде датою доходу, який оподатковується єдиним податком.
Ситуація друга: підприємство під час перебування платником податку на прибуток передало покупцеві товари, а оплату за них від покупця отримало вже будучи на єдиному податку.
Під час передачі товару покупцеві у бухобліку визнають дохід від продажу і собівартість проданих товарів:
Д-т 361 К-т 70 — продаж товару;
Д-т 70 К-т 641 — нараховано ПЗ з ПДВ;
Д-т 70 К-т 791 — дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
Д-т 90 К-т 28 — собівартість товару списано до собівартості реалізації;
Д-т 791 К-т 90 — собівартість реалізації віднесено на фінрезультати.
Як бачимо, під час перебування на загальній системі оподаткування відображено фінрезультати від продажу товару. Такі фінрезультати вплинули на формування загального фінрезультату і в підсумку на визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Тобто за позитивного об’єкта оподаткування з цієї операції сплатили податок на прибуток.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
