Підприємство (платник податку на прибуток і ПДВ) у 2017 та 2018 рр. було малим підприємством. Фінзвітність складало за П(С)БО та не застосовувало податкових різниць.
З 01.01.2019 підприємство почало застосовувати податкові різниці (позаяк стало високодохідним у 2019 року), а так ож вести облік і звітувати за МСФЗ.
Коригувальні проведення, пов’язані з трансформацією та перерахунком попередніх порівняльних дат (01.01.2018 та 31.12.2018) для першої фінзвітності за МСФЗ, були здійснені за рахунком 44 (прибуток нерозподілений). У т.ч. проведенням Дт 44 Кт 38 був створений резерв під знецінення незареєстрованих податкових накладних.
У 2020 році минуло 1095 днів із моменту виникнення суми непідтвердженого податкового кредиту з ПДВ за незареєстрованими податковими накладними.
Яким чином у податковому обліку відобразити списання сум вхідного ПДВ із незареєстрованих податкових накладних, складених понад 1095 днів (Дт 6442 «Податковий кредит непідтверджений»), з огляду на те, що створення резерву (Дт 44 Кт 38) не вплинуло ні на фінрезультат у бухобліку, ні на об’єкт обкладення з податку на прибуток у 2019 році? Інакше кажучи, чи має право підприємство відобразити в рядку 2.2.1 додатка РІ списання таких сум за умови, якщо в попередніх звітних періодах не заповнювали рядок 2.1.1 цього додатка?
Відповідь
Ми вважаємо, що в описаній ситуації підприємство має право показати збільшувальну податкову різницю в разі використання раніше створеного резерву на списання сум ПДВ не підтверджених зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними. Пояснімо.
Перехід на МСФЗ
Підприємства, які згідно зі ст. 121 Закону про бухоблік переходять на МСФЗ, мають керуватися вимогами МСФЗ 1 та відповідними офіційними роз’ясненнями.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: