Перехід ФОП зі спрощеної на загальну систему оподаткування в обов’язковому або добровільному порядку – досить поширене явище. Серед низки питань, з якими стикаються ФОП у таких ситуаціях, – порядок обліку перехідних операцій, якщо аванс (передоплата) був отриманий під час перебування на спрощеній системі, а фактичне виконання зобов’язань за договором і остаточний розрахунок відбулися на загальній системі. Тож з’ясуємо, як саме обліковують доходи та витрати за такими операціями і яким чином їх ураховують під час складання Декларації.
Під час декларування доходів від підприємницької діяльності за звітний календарний рік ФОП заповнює додаток Ф2 “Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою”.
Заповнення цього додатка потрібно робити на підставі даних обліку доходів і витрат, відображених у Типовій формі обліку, адже відповідно до п. 177.10 ПКУ ФОП зобов’язані вести облік доходів і витрат, а також мати підтвердні документи щодо походження товару (п. 4 розд. ІІ Порядку № 261).
Доходом ФОП визнається виручка в грошовій та негрошовій формі, адже в п. 177.2 ПКУ зазначено:
З документа
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.
У графі 2 Типової форми обліку відображають суму доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримано готівкою (пп. 3 п. 1 розд. II Порядку № 261).
<…>
Джерело: LIGA360: NEW – не забудьте оформити передплату!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
