Продавець у грудні 2017 р. придбав електрокар за 120 тис. грн з ПДВ для перепродажу. Також у грудні було отримано часткову передоплату від покупця 60 тис. грн з ПДВ, складено ПН на цю суму (загальна продажна ціна авто — 240 тис. грн). У січні 2018 р. покупець зробив ще одну передоплату — 60 тис. грн. Відвантаження авто відбудеться у лютому 2018 р., продавець робить видаткову накладну без ПДВ на 240 тис. грн. Як складати ПН у січні та у лютому 2018 р.?
Справді, згідно з п. 64 підр. 2 р. ХХ ПКУ, протягом 2018 року звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України і постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним або кількома), що мають код УКТ ЗЕД 8703 90 10 10.
За загальним правилом п. 187.1 ПКУ дата виникнення ПЗ з ПДВ визначається за правилом першої події. Таким чином, ставка ПДВ визначається на дату виникнення ПЗ.
Якщо аванс отримано у грудні 2017 р., то тоді пільга ще не застосовувалась. Отже, платник ПДВ мав нарахувати податкові зобов’язання на суму передоплати за загальною ставкою 20%. При подальшому отриманні передоплат або у разі постачання товару на суму, що перевищує суму грудневої передоплати, визначаються податкові зобов’язання з урахуванням такого звільнення від оподаткування ПДВ.
Тобто на всі авансові сплати в січні 2018 року складаються ПН на операції, звільнені від оподаткування (продавець користуватиметься пільгою з ПДВ щодо електрокарів).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
