Задля заповнення декларації про майновий стан і доходи, порядок заповнення якої ми розглянули у статті «Декларація про майновий стан і доходи підприємця-загальносистемника: порядок подання та правила заповнення», ФОПу на загальній системі оподаткування потрібно визначити склад підприємницьких доходів і витрат. Про них і йтиметься в нашій публікації.

Підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування, є платниками ПДФО. Своєю чергою, об’єктом обкладення ПДФО є чистий оподатковуваний дохід, який визначають як різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручка в грошовій та негрошовій формах) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізособи-підприємця (п. 177.2 ПКУ).

Дата відображення доходів та витрат

Доходи й витрати ФОП-загальносистемник відображає «касовим методом»: «Для визначення загального оподатковуваного доходу застосовується касовий метод, а при визначенні витрат враховуються тільки ті витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату», а саме: «оскільки виручкою фізичної особи – підприємця вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод. До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату» (див. роз’яснення з категорії 104.05 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

Витрати, які безпосередньо НЕ пов’язані з отриманням доходу, виробництвом товарів, виконанням робіт (наданням послуг), але зроблені в межах господарської діяльності (наприклад, оренда нерухомого майна та відшкодування за ним вартості комунальних послуг), відображають за фактом їх сплати на підставі документального підтвердження.