Юридична особа — платник податку на прибуток (неплатник ПДВ) попередньо домовилася з контрагентом — фізичною особою щодо продажу консультаційних послуг за істотно зниженою (порівняно з продажем іншим клієнтам) ціною. Умовно звичайна вартість послуги становить 3000 грн, а даному конкретному клієнту підприємство має намір її продати за 1000 грн. І саме знижену ціну планують зазначити в договорі. Чи матиме це якісь податкові наслідки для сторін? Чи не краще буде укласти договір із фізичною особою як із ФОП — єдинником групи 3 (яким вона є зареєстрованою)?
Відповідь
У випадку з продавцем послуг — юридичною особою про жодні особливості податкового обліку мова йти не буде. У питанні не зазначено, чи застосовує підприємство різниці для коригування фінансового результату до оподаткування, однак це й не має значення: у ПКУ не передбачено жодних податкових різниць, пов’язаних із продажем товарів/послуг зі знижками (безвідносно до того, хто є покупцем — суб’єкт господарювання чи фізична особа), а тому все зводиться лише до відображення такої операції в бухобліку.
Оскільки зниження ціни обумовлено ще до укладення договору, відповідна знижка є передпродажною. А останню в бухгалтерському обліку не відображають: підприємство фіксує дохід виходячи з договірної ціни послуги вже з урахуванням знижки.
Зокрема, під час реалізації послуги буде відображено проведення Дт 361 Кт 703 на вартість послуги (уже зі знижкою). Водночас до витрат буде списана вся собівартість такої послуги — Дт 903 Кт 23.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
