На яку дату й за яким документом ми вправі показати податковий кредит за послугами зв’язку (за податковою накладною, складеною останнім днем місяця, чи за рахунком, датованим 1-м числом наступного місяця)?
ВІДПОВІДЬ: Документом, що надає платникові ПДВ право на податковий кредит, є рахунок за послуги зв’язку, датований 1-м числом місяця. Пояснімо.
Насамперед зазначимо, що підставою для нарахування сум ПДВ, які належать до податкового кредиту, для покупця товарів/послуг є:
- податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН постачальником — платником ПДВ (п. 201.10 ПКУ);
- інші документи, визначені п. 201.11 ПКУ, зокрема рахунок, який виставляється платнику ПДВ за послуги зв’язку(пп. «а» п. 201.11 ПКУ). Докладніше — у матеріалі «Яким документом підтвердити право на податковий кредит, якщо немає податкової накладної» газети № 148/2017.
При цьому відповідно до п. 198.2 ПКУ датою виникнення права платника на віднесення до податкового кредиту сум ПДВ є дата першої з подій, що сталася раніше, а саме:
- дата списання коштів із банківського рахунка платника на оплату послуг;
- дата отримання послуг, що підтверджено податковою накладною.
Своєю чергою, податкова накладна виписується постачальником у день виникнення податкових зобов’язань, котрі також формуються за принципом першої події (п.п. 187.1 та 201.4 ПКУ):
- дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника чи дата оприбуткування коштів у касі, у разі якщо постачання послуг здійснюється за готівку,
- чи дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Отже, якщо постачальник — оператор телекомунікаційних послуг оформлює рахунок за такі послуги, що одночасно є й актом приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), 1-м числом місяця, наступного за місяцем надання таких послуг, то на цю ж дату він повинен скласти також податкову накладну.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
