Виробник меблів на загальній системі оподаткування (платник ПДВ) для підтвердження прямих матеріальних витрат використовує: накладні постачальників, платіжні документи, акти списання матеріалів у виробництво, накладні на передачу готової продукції. Чи достатній цей перелік первинних документів для податкової перевірки?
Платники податків зобов’язані вести облік доходів та витрат на підставі первинних документів (пп. 44.1 ПКУ). Для виробничого підприємства важливо не лише підтвердити факт придбання матеріалів та оприбуткування готової продукції, а й довести обґрунтованість списання цих матеріалів на виробництво конкретних виробів.
Розгляньмо перелік документів, зазначених у запитанні, та необхідні доповнення.
Аналіз наявних документів
Накладні від постачальників та платіжні документи: це обов’язкові документи, які підтверджують факт придбання й оплати сировини та матеріалів. Вони є підставою для відображення активів на балансі та, для платників ПДВ, для податкового кредиту.
Акти на списання матеріалів у виробництво: це ключовий документ, що пов’язує вартість матеріалів із виробничим процесом. Для більшої формалізації та відповідності стандартним формам його можна називати «Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів» або «Акт списання запасів».
Накладна на передачу готової продукції: цей документ підтверджує факт виготовлення продукції та її оприбуткування на склад для подальшої реалізації.
Ці документи створюють базовий ланцюжок: «Придбали матеріали → Передали у виробництво → Отримали готову продукцію». Проте для податкової перевірки може забракнути обґрунтування норм списання та розрахунку собівартості.
Які документи доречно додати
Податкові органи під час перевірок виробників часто вимагають документів, що розкривають процес формування собівартості. До них належать:
— калькуляція собівартості продукції: це основний розрахунковий документ, який показує, з яких саме витрат (матеріали, зарплата, амортизація обладнання, загальновиробничі витрати) складається вартість одиниці готової продукції. Наявність калькуляцій є бажаною для обґрунтування ціни реалізації та складу витрат;
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
