У липні 2022 року покупець – платник ПДВ здійснив часткову передоплату за товар у розмірі 50 % на суму 600 грн (у т. ч. ПДВ – 100 грн). На цю суму за всіма номенклатурними позиціями в кількості 50 шт. (половина обсягу постачання) була виписана й зареєстрована в ЄРПН податкова накладна № 1. Загальна договірна вартість товарів на той момент становила 1000 грн без ПДВ/100 шт. (ПДВ – 200 грн).
У серпні 2022 року загальну ціну товарів переглянули, і вона збільшилася до 1250 грн без ПДВ/100 шт. (ПДВ – 250 грн).
19.09.2022 р. за новими цінами відвантажили першу партію товару – 90 шт. товарів, решта 10 шт. будуть допоставлені у жовтні 2022 року. У цьому ж місяці проведуть також доплату за такі товари.
Як правильно у цій ситуації виписати розрахунок коригування та скільки податкових накладних потрібно буде скласти?
Відповідь:
У цій ситуації слід проводити коригування як кількісних, так і вартісних показників податкової накладної, складеної на аванс. Однак донараховувати ПДВ немає потреби. Вважаємо, що в такому випадку потрібно скласти 3 податкові накладні й 1 розрахунок коригування (далі – РК). Пояснимо.
Насамперед зазначимо, що в описаній ситуації варто керуватися двома правилами:
- перше – РК складають до податкової накладної в разі, якщо: після постачання товарів/послуг здійснюють будь-яку зміну суми компенсації їх вартості (у т. ч. перегляд цін), повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг – п. 192.1 ПКУ;
- друге – податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як передоплата (аванс) – п. 201.7 ПКУ та п. 18 Порядку № 1307.
Отримання грошей від покупця, яке є “першою подією”, зобов’язує постачальника – платника ПДВ визнати податкові зобов’язання (пп. “а” п. 187.1 ПКУ). З огляду на це, а також керуючись другим правилом, передбаченим п. 201.7 ПКУ та п. 18 Порядку № 1307, на дату отримання передоплати продавець – платник ПДВ складав податкову накладну № 1 “на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як передоплата (аванс)”. Саме така сума (тобто сума коштів, що передаються безпосередньо покупцем у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг) у той момент і була базою обкладення ПДВ згідно з абз. 5 п. 188.1 ПКУ.
Податкова накладна в такому випадку має свої особливості заповнення, а саме: в разі отримання часткової оплати за
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
