Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

20.12.2022 дистриб’ютор нафтопродуктів виписав і зареєстрував податкову накладну на попередню оплату за пальне. 26.12.2022 відвантажили товар, повернули залишок коштів, виписали розрахунок коригування (РК) на зменшення і надіслали його покупцю на реєстрацію. 12.01.2023 отримали квитанцію про зупинення реєстрації РК. У липні 2024-го подали документи на розблокування РК. Податківці розблокували РК, але не зареєстрували його через відсутність ліміту у покупця. 07.09.2026 отримали квитанцію № 2 про реєстрацію РК. Того самого дня в кабінеті платника податку з’явилося перевищення податкових зобов’язань над сумою податку. На Гарячій лінії ДПС нам повідомили, що декларацію за грудень 2022-го ми вже не можемо уточнити. Що робити постачальнику в цій ситуації? Як відобразити такий РК у звітності з ПДВ та вирівняти суму реєстраційного ліміту на суму перевищення?

Прибрати суму перевищення, яка виникла через реєстрацію зменшувального розрахунку коригування (РК) можна лише у разі, якщо задекларувати його у періоді, до якого він належить. Для цього потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за цей період. Якщо такий період належить до 2022 року, подати уточнюючий розрахунок неможливо через сплив строків давності. Пояснимо детальніше.

Чому виник показник ∑_{Перевищ}

Показник ∑_{Перевищ} виникає, коли податкові зобов’язання за декларацією з ПДВ, задекларовані у рядку 9 у відповідному місяці, перевищують податкові зобов’язання за даними Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН) (п. 200-1.3 Податкового кодексу України; ПК). Система обчислює цей показник автоматично за результатами кожного місяця. Вона порівнює суму задекларованих податкових зобов’язань і суму зареєстрованих податкових накладних (ПН) та РК, що належать до такого періоду.

Система перераховує показник ∑_{Перевищ}:

• за кожен місяць, коли платник ПДВ змінює дані декларації через уточнюючий розрахунок, який впливає на суму податкових зобов’язань за цей період;
• у разі, коли платник ПДВ реєструє з порушенням граничних строків ПН / РК, які належать до такого періоду. Це стосується, у т. ч. реєстрації ПН / РК після розблокування.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: