Розрахунок коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів, не може бути зареєстрований в ЄРПН у зв’язку із сплином терміну, встановленого статтями 257 ЦКУ та 102 розділу II ПКУ. Про це ДПС вказала в ІПК від 15.09.2021 р. № 3449/ІПК/99-00-21-03-02-06.
Таким чином, у разі якщо після сплину 1095 календарних днів з дати виникнення податкових зобов’язань та складання податкових накладних при отриманні авансового платежу за товар, який підлягає постачанню, відбувається повернення такого авансового платежу, розрахунок коригування до таких податкових накладних не може бути зареєстрований в ЄРПН, та, відповідно, підстави для зменшення податкових зобов’язань у платника податку – продавця відсутні.
При цьому покупець, у разі повернення йому постачальником авансового платежу (у тому числі частинами), зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ, використовуючи механізм, визначений пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!