Списання кредиторки
Списуємо безнадійну кредиторську заборгованість (за неоплаченими товарами). Як правильно виписати ПН?
Нагадаємо: якщо після закінчення терміну позовної давності товари залишаються не оплаченими, вони, на думку податківців, стають безоплатно отриманими. Тому в періоді списання кредиторської заборгованості покупцеві треба відкоригувати податковий кредит (ПК) з ПДВ. Хоча, на наш погляд, коригувати ПК у такому разі не треба (аргументи — в «Податки & бухоблік», 2018, № 57, с. 6). Але, на жаль, контролерів підтримав Верховний Суд (див. постанову ВС від 06.02.2018 р. у справі № 804/7561/15 за посиланням reyestr.court.gov.ua/Review/72065008 // «Податки & бухоблік», 2018, № 19-20, с. 37). Тому спростування їх вимог навряд чи буде перспективним.
При цьому коригування ПДВ контролери пропонують проводити таким чином (лист ДПСУ від 30.07.2020 р. № 3154/ІПК/99-00-05-06-02-06):
— шляхом нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ (якщо ПК був відображений після 01.07.2015 р.);
— шляхом зменшення ПК на підставі бухдовідки (якщо ПК був відображений до 01.07.2015 р.).
У вас, напевно, перший випадок, із нарахуванням ПЗ за п. 198.5 ПКУ. І хоча про списання безнадійної кредиторки в цьому пункті нічого не говориться, податківці бажають бачити ПЗ, як при негоспвикористанні, тобто за п.п. «г».
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: