За працівниками, мобілізованими на військову службу, зберігається лише робоче місце. Нарахування середнього заробітку не проводять. Керівництво підприємства вирішило видати таким працівникам подарункові сертифікати номіналом 1100 грн. ПДФО і ВЗ не утримуються, ЄСВ нараховується. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунка вартість сертифіката відображається з ознакою доходу “160”, у додатку Д1 – з категорією застрахованої особи “1”. Чи правильне таке відображення і чи потрібно донараховувати ЄСВ до мінімального розміру?

Відповідь:

Оподаткування вартості подарунків, які підприємство надає працівникам, здійснюють відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ:

За умови вартості подарункового сертифіката 1100 грн об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ не виникає, адже у 2023 році неоподатковувана вартість подарунка в розрахунку на місяць становить 1675 грн (6700 грн х 25 %), у 2024 році – 1775 грн (7100 грн х 25 %).

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунка вартість подарункового сертифіката вказують з ознакою “160” без нарахування й утримання ПДФО та ВЗ.

Базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).

Вартість подарункового сертифіката входить до бази нарахування ЄСВ, адже подарунки працівникам належать до фонду оплати праці на підставі пп. 2.3.2 Інструкції № 5 як разові заохочення, не пов’язані з конкретними результатами праці (див. ІПК ДФС від 28.08.2017 р. № 1737/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Отже, у даному випадку потрібно врахувати вимоги щодо мінімального розміру страхового внеску.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: