У сьогоднішньому номері ви знайдете коротку підказку щодо найцікавіших для бухгалтера тем. Як кажуть, самий сік, без води, чітко, конкретно, по суті. Ну а якщо ви зіткнулися з нюансами — читайте наші публікації за наведеними посиланнями.
Почнемо з податку на прибуток. Тут найважливіше — різниці. Вони виникають унаслідок різних правил обліку тих самих операцій згідно з П(С)БО чи МСФЗ і згідно з ПКУ.
Для «різничних» цілей: (1) дохід рахується за останній (звітний) рік; (2) дохід рахується за правилами бухгалтерського обліку; (3) дохід рахується за вирахуванням непрямих податків (ПДВ, акцизу); (4) платники з обсягом доходу менше (або рівним) 20 млн грн. вважаються малодохідниками, а з обсягом доходу більше 20 млн грн. — високодохідниками. При розрахунку 20-мільйонного обсягу доходу орієнтуватися потрібно на рядок 2000 Звіту про фінансові результати.
Усі різниці можна умовно розділити на два типи:
— «вибіркові» різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ, що (за винятком збитків минулих років) стосуються тільки високодохідників і малодохідників, які добровільно вирішили визначати різниці;
— різниці «для всіх», визначені іншими розділами ПКУ, які повинні визначати всі платники, незалежно від обсягу свого доходу.
Можна прийняти рішення про незастосування різниць, визначених розд. ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, в кожному з яких виконується критерій щодо розміру доходу (п.п. 134.1.1 ПКУ). Наприклад, у 2018 році дохід менше 20 млн грн. і прийнято рішення не коригувати фінрезультат 2018 року на різниці з розд. ІІІ ПКУ, а у 2019 році перевищено 20-мільйонний «поріг». Це означає, що право не визначати різниці втрачено. Однак, можливо, це не назавжди, а лише на 2019 рік. Якщо у 2020 році буде дотримано 20-мільйонний критерій, фіскали допускають не застосовувати різниці (див. лист ДФСУ від 25.01.2019 р. № 278/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
