Платник ПДВ зобов’язаний на дату виникнення податкових зобов’язань скласти ПН в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН – нагадали в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

При цьому у випадку звільнення від оподаткування у ПН робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування (п. 201.3 ПКУ).

У ПН, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняють від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ» (п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).

До розділу А табличної частини ПН (рядки I – XІІ) вносять узагальнюючі дані за операціями, на які складають така ПН, а саме:

– у рядку I – загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

– у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюють.

До розділу Б табличної частини ПН вносять дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП;

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюють (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляють).

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!