Генеральний підрядник надав детальні акти КБ-2 та КБ-3 із розшифруванням послуг та матеріалів, але в податковій накладній зазначив узагальнену назву «Нове будівництво будівель адміністративно-офісного комплексу». Чи є це коректним та чи є ризик втрати податкового кредиту?
Вимоги до номенклатури у податковій накладній
Опис (номенклатура) товарів/послуг є одним з обов’язкових реквізитів податкової накладної (пп. «е» п. 201.1 ПКУ).
Податкова служба у численних консультаціях наполягає на тому, щоб назва номенклатури у ПН відповідала найменуванням, зазначеним у договорі та первинних бухгалтерських документах. Розбіжність номенклатури може призвести до того, що податкова накладна буде визнана помилковою.
Специфіка заповнення ПН на підрядні роботи
Хоча акти КБ-2в і КБ-3 є деталізованими документами, що підтверджують факт постачання послуг, існує практика узагальнення інформації під час складання ПН на будівельні роботи, що відповідає сутності послуги загалом (див. тут).
1. Комплексний характер послуги: у будівництві постачанням є послуга (робота) загалом, а не її окремі складові частини (матеріали чи устаткування), якщо їхня вартість включена до загальної вартості робіт. Отже, генеральний підрядник правильно вчинив, не деталізуючи використані матеріали та послуги в графі 2 ПН, бо вони є складовими загальної будівельної роботи (ІПК ДПС від 26.01.2024 №428/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
2. Практика узагальнення: акт КБ-2в містить детальний перелік робіт, але кінцева вартість включає додаткові складові (загальновиробничі, адміністративні витрати, прибуток). На підставі усталеної практики у графі «Номенклатура» ПН часто зазначають загальну назву робіт та об’єкта будівництва (наприклад, «Нове будівництво…»), як це зазначено у верхній частині акта КБ-2в або довідці КБ-3 (див. тут).
Враховуючи, що узагальнена номенклатура «Нове будівництво будівель адміністративно-офісного комплексу», ймовірно, відповідає назві об’єкта або предмету договору, такий опис є прийнятним для потреб податкового обліку.
З наведеного випливає, що, на наш погляд, ризику для втрати податкового кредиту немає.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
