Особливості відображення заставних операцій у бухгалтерському обліку заставодавця ми вже розглянули у статті «Бухгалтерський облік у заставодавця». А сьогодні з’ясуємо питання податкових наслідків заставних операцій у заставодавця
Податок на прибуток
Об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначають шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені положеннями ПКУ.
Щоправда, ті платники податку на прибуток, які мають бухгалтерський дохід від будь-якої діяльності за останній звітний рік не більш як 20 млн грн (а починаючи зі звітного 2020 року — 40 млн грн), можуть відмовитися від застосування різниць із р. ІІІ ПКУ.
Отже, порядок відображення операцій із заставним майном у заставодавця залежить від того, чи проводить він коригування фінансового результату до оподаткування. Причому якщо заставодавець — малодохідний платник податку, який відмовився від застосування різниць із р. ІІІ ПКУ, то в податково-прибутковому обліку операції із заставним майном він відображає лише за бухобліковими правилами.
А ось високодохідним платникам податку та малодохідним платникам, які не відмовилися від застосування різниць, пощастило менше. Хоча й у ПКУ не передбачено спеціальних коригувань фінрезультату до оподаткування за операціями саме із заставним майном, проте тут діють загальні коригування, залежно від виду майна (див. ІПК ДФСУ від 02.04.2018 р. № 1325/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: