Моніторинг відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків податківці проводять, керуючись критеріями ризиковості платника податку та критеріями ризиковості здійснення операції, ураховуючи показники позитивної податкової історії платника. Такі критерії та показники встановлює ДФСУ, погоджує їх із Мінфіном та оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті.
Сьогодні ми з’ясуємо, які платники ПДВ і які операції відповідають критеріям ризиковості та які ПДВшники можуть отримати титул платника з позитивною податковою історією. А також — наскільки застосування ДФСУ критеріїв ризиковості, запроваджених листом від 05.11.2018 р. № 4065/99-99-07-05-04-18 (далі — Лист № 4065), є правомірним
Як працює механізм зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (далі — ПН/РК), ми розповідали у матеріалах: «Блокування податкових накладних: урядовці посилили фейсконтроль для отримання імунітету» (№ 95/2019) і «Система моніторингу ризиковості податкових накладних: як розблоковують документи» (№ 109/2019).
Нагадаємо: ПН/РК, які не отримали імунітету від блокування, потрапляють під моніторинг ризиковості (п.п. 3 та 5 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117, далі — Порядок № 117). Тобто їх перевіряють на відповідність:
- критеріям ризиковості платника податку;
- показникам, за якими визначають позитивну податкову історію платника податку;
- критеріям ризиковості здійснення операцій.
За результатами моніторингу реєстрацію ПН/РК блокують, якщо:
- платник ПДВ, яким складено ПН/РК, відповідає критеріям ризиковості платника податку;
- ПН/РК відповідають критеріям ризиковості здійснення операції (крім ПН/РК, складених платником ПДВ із позитивною податковою історією).
Отже, платникам ПДВ із позитивною податковою історією не блокують ПН/РК, навіть якщо їхні операції мають ознаки ризикових.
Кто попадет в черный список плательщиков НДС
Это первый этап мониторинга, на котором будут проверять плательщика НДС, составившего НН/РК, по критериям рисковости налогоплательщика (см. Письмо № 4065).
НДСник получает статус рискового плательщика, если по информации, имеющейся в органах ГФС:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: