Суб’єкт господарювання — платник ПДВ отримав на свій рахунок зайві кошти від покупця. Чи потрібно нараховувати ПДВ на такі кошти, складати ПН, реєструвати в ЄРПН?
Перша і логічна думка постачальника — платника ПДВ, у разі якщо йому помилково переплатили: ПДВ не нараховується.
Адже об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (див. п. 185.1 ПКУ).
Звідси зрозуміло: якщо кошти отримано в сумі більшій, ніж зазначено у договорі, то на них не буде операцій постачання товарів чи послуг. А якщо таких операцій не буде, то й об’єкта оподаткування не виникає.
Такі кошти підлягають поверненню. Принаймні доти, доки сторони не внесуть змін щодо ціни/обсягу до договору, за яким вони були сплачені. Або ж не домовляться про те, що вони будуть зараховані за іншим договором.
Логіка дуже проста: позаяк операції постачання під ці кошти не буде, вони у принципі не оподатковуються ПДВ. Причому незалежно від того, чи поверне платник ці кошти особі, яка здійснила помилкове перерахування, і незалежно від того, в який строк поверне — через день, два, три чи десять тощо.
Але ДПС вважає інакше
Про це і йдеться в коментованій ІПК ДПСУ від 03.07.2023 №1681/ІПК/99-00-21-03-02-06 (див. «ДК» №30). Але спершу наголосимо, що це не нова позиція ДПС.
Як випливає з відповіді на запитання в ЗІР, уже допускається варіант, що за такими помилково/зайво перерахованими коштами ПДВ може виникнути!
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
