Найбільше клопоту там, де є ПДВ-розподіл між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями. Відповідно, і запитань у бухгалтерів тут виникає чимало. Ось одне з них. У грудні 2019 року при річному перерахунку розподільчих податкових зобов’язань (ПЗ) припустилися помилки в одному РК, що коригує зведену розподільчу ПН. Помилка пов’язана з неправильним застосуванням коефіцієнта анти-ЧВ. У зв’язку з чим у грудні 2019 року були занижені ПЗ. Який порядок виправлення помилки, якої припустилися? Яким періодом складати РК до зведених розподільчих ПН: груднем або поточним періодом? Що ж, давайте розбиратися.
Помилка в річному ПДВ-перерахунку небезпечна тим, що може потягнути цілу низку неприємних наслідків. Але спершу згадаємо сам механізм ПДВ-розподілу.
Загальний порядок ПДВ-перерахунку
Підприємства, які не перший рік здійснюють ПДВ-пільговані постачання, при нарахуванні розподільчих ПЗ за придбаннями подвійного призначення використовують коефіцієнт анти-ЧВ, який розраховується за підсумками попереднього року. На суму таких розподільчих ПЗ платник щомісячно складає зведені розподільчі ПН (п. 199.1 ПКУ). Після закінчення поточного року (у останньому звітному періоді року) анти-ЧВ перераховують виходячи з фактичних обсягів проведених в такому поточному році оподатковуваних і не оподатковуваних операцій (п. 199.4 ПКУ). З урахуванням свіжоперерахованого коефіцієнта анти-ЧВ роблять перерахунок ПЗ окремо за кожен місяць. Оформляють такий перерахунок за допомогою окремих РК до кожної зведеної ПН. Причому за останній місяць року спершу складають зведену ПН, а потім за результатами перерахунку — РК до цієї ПН.
Отже, якщо за результатами року неправильно розрахувати коефіцієнт анти-ЧВ, то й увесь річний перерахунок буде зроблений неправильно. Ясна річ, що у такому разі усі РК до зведених розподільчих ПН будуть складені некоректно. Як діяти у такому разі?
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: