До того чи іншого періоду прив’язана, як ви розумієте, саме послугова первинка. Адже низка послуг (зв’язку, охоронні тощо), а також здавання майна в оренду* здебільшого надаються безперервно, зо дня в день. За який саме період виконавцеві/орендодавцю слід зафіксувати результат їх надання, щоб у бухгалтерському і податковому обліку було все ОК? — у цьому й полягає головне питання. Відповідь на нього читайте у цій статті.
* З точки зору податкового законодавства оренда — теж послуга, хоча за ЦКУ, як і за бухправилами вона послугою не є. Для спрощення далі оренду окремо виділятимемо тільки там, де для цього будуть вагомі причини.
Про який саме період йдеться? Про ПДВшний місяць? Але це період для декларування ПДВ узагалі, а податкові зобов’язання (ПЗ) за безперервними послугами, може, й не обов’язково мають виникати щомісяця.
Тоді, напевно, орієнтир — бухгалтерський облік? Адже саме на ньому грунтується податкова звітність (ч. 2 ст. 3 Закону про бухоблік). І податок на прибуток обчислюється чітко за бухгалтерськими канонами (якщо не брати до уваги податкові різниці, яких, до речі, для послугових операцій немає). Але й тут немає повної однозначності, оскільки для бухгалтерських і податковоприбуткових цілей існує кілька звітних періодів (як мінімум, квартальний і річний).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!