Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ

Запитання

ТОВ — платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах (дохід — понад 40 млн грн) 20.06.2025 за тристороннім договором поруки перерахувало кредиторові 50 000 грн. Боржник не відшкодував поручителю цю суму в строк, визначений у договорі, — до 31.05.2026. Чи потрібно і на яку дату сформувати резерв сумнівних боргів? Які будуть наслідки, якщо його не створити? Чи можна буде списати заборгованість, коли сплине строк позовної давності?

За договором поруки в поручителя виникає дебіторська заборгованість від основного боржника або від особи, яка мала відшкодувати йому сплачену суму. Така заборгованість є фінансовим активом і підпадає під загальні правила щодо сумнівних боргів за НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість».

Створення резерву сумнівних боргів (РСБ) є обов’язком підприємства. Сформуйте його на дату балансу щодо поточної дебіторської заборгованості, стосовно якої є невпевненість, що її погасять.

Оскільки дохід ТОВ перевищує 40 млн грн, підприємство належить до високодохідних платників податку на прибуток. Тому маєте обов’язково зважати на податкові різниці за статтею 139 Податкового кодексу України (ПК).

Високодохідники формують РСБ за правилами бухобліку. У податковому обліку сума створеного РСБ збільшує фінрезультат через різниці. Витрати визнавайте лише в момент, кому списуватимете безнадійну заборгованість. Це випливає із загальної логіки податкових різниць для резервів, описаної для сумнівних боргів.

Отже, якщо сумніваєтеся, що боржник поверне борг, створіть РСБ за загальними правилами, як для будь‑якої сумнівної дебіторської заборгованості.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: