Податковий збиток, що мав місце у поточному періоді, упливає на базу оподаткування наступних періодів, зокрема — зменшує її. І коригування бази на збиток можливо здійснити як тим платникам, що використовують різниці з податку на прибуток, так і тим, хто відмовився від різниць.
Як проводити зменшення бухфінрезультату на збиток та в яких рядках декларації відображати — розповімо в матеріалі
Що таке податковий збиток
Податковий збиток — це від’ємне значення об’єкта обкладення податком на прибуток. Його відображають у рядку 04 декларації з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (у редакції наказу від 28.04.2017 р. № 467).
Фрагмент декларації
Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, -) | 04 |
Звісно, податковий збиток може не збігатися з бухгалтерським збитком звітного періоду, який прописано у ф. № 2 (у рядку 2295 ф. № 2 чи рядку 2290 ф. № 2-м, № 2-мс із мінусом). Адже податковий збиток розраховують від бухфінрезультату до оподаткування (рядок 02 декларації) плюс/мінус різниці (рядок 03 декларації). І в разі коли база оподаткування виявилася від’ємною, такий мінус записують у рядку 04.
Тож, у тих підприємств, які використовують різниці з податку на прибуток, як правило, податковий збиток ≠ бухгалтерському збитку.
Що далі відбувається з таким податковим збитком?
Значення від’ємного об’єкта оподаткування за рік стає різницею з податку на прибуток у наступному періоді (році) — до повного «погашення».
Податковий збиток — різниця з податку на прибуток
Як ми вже зазначали, база обкладення податком на прибуток розраховується шляхом коригування бухфінрезультату до оподаткування звітного періоду на різниці з податку на прибуток.
Одна з таких різниць — це податковий збиток МИНУЛИХ років.
Згідно з пп. 140.4.2 ПКУ, бухфінрезультат до оподаткування зменшують на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: