Оксана Шарова
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

Підприємство сплатило попередню оплату за послуги ChatGPT. Рахунок на оплату отримали від компанії OpenAI, LLC (United States, San Francisco, California). Чи можна оплату послуг ChatGPT включити до витрат? Якими первинними документами підтвердити ці витрати? Які податки слід сплатити — ПДВ, податок на прибуток, податок на репатріацію?

Первинні документи

Факт отримання послуг від нерезидента підтвердять належно оформлені первинні документи. Законодавство не встановлює спеціального переліку документів саме для операцій з імпорту послуг. Тому керуйтеся загальними вимогами до первинних документів, що їх визначає стаття 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV.

У бухобліку визнайте витрати на оплату послуг від нерезидента на підставі:

• розпорядження керівника про попередню оплату ChatGPT. Зазначте в ньому мету придбання ресурсу та працівників, яким надасте доступ до нього;
• інвойса, що містить усі обов’язкові реквізити первинного документа. Інвойс потрібно перекласти на українську мову;
• документа, що підтверджує оплату;
• бухгалтерської довідки, якщо оплачуєте послуги авансом.

Додатково фіксуйте результати використання ресурсу (це можуть бути звіти або доповідні працівників про результати використання).

Цитата

Згідно з пп. 1.3 та 1.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за № 168/704, господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в регістрах бухгалтерського обліку провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог цього Положення. Усі первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, бухгалтерська та інша звітність повинні складатись українською мовою. Документи, що є підставою для записів у бухгалтерському обліку і складені іноземною мовою, повинні мати впорядкований аутентичний переклад на українську мову.

Із ЗІР, категорія 12.04

Податкові наслідки

Об’єктом оподаткування ПДВ є послуги нерезидента, місце постачання яких згідно з пунктами 186.2—186.4 Податкового кодексу України (ПК) розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПК). Місцем постачання електронних послуг вважають місце, де перебуває отримувач послуг (п. 186.3-1 ПК).

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: