Підприємство у серпні 2017 року імпортувало виробниче обладнання. Договором установлено гарантійні зобов’язання постачальника-нерезидента строком на 2 роки. На початку 2018 року обладнання вийшло з ладу. Тепер нам доведеться відправити обладнання до Німеччини, де нерезидент-постачальник у межах своїх гарантійних зобов’язань проведе його ремонт. Нерезиденту за ремонт ми не платимо. А навпаки — частину витрат, пов’язаних із перевезенням обладнання, бере на себе нерезидент.
Чи виникають у нас зобов’язання з ПДВ як отримувача нерезидентських послуг? Чи доведеться сплачувати під час увезення відремонтованого обладнання на митниці ПДВ? Якщо так, то чи можна його включити до податкового кредиту? Чи обкладається ПДВ отримана від нерезидента компенсація?
ВІДПОВІДЬ: Так, справді, отримуючи послуги від нерезидента (його постійного представництва), не зареєстрованого платником ПДВ, отримувач-резидент може стати податковим агентом щодо ПДВ, АЛЕ тільки в тому випадку, коли такі послуги є об’єктом обкладення ПДВ.
За приписами пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), об’єктом оподаткування є, зокрема, операції з надання послуг, місце постачання яких — митна територія України.
Місце постачання робіт із ремонту обладнання
Місце постачання послуг визначають за правилами ст. 186 ПКУ. Про ремонтні роботи тут згадано у пп. «г» пп. 186.2.1 ПКУ, згідно з яким місцем постачання «послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов’язані з рухомим майном» є місце фактичного постачання таких послуг.
Про те, що ремонт обладнання належить до робіт із рухомим майном, зазначено й у пп. «б» пп. 195.1.3 ПКУ. Він зараховує до робіт із рухомим майном, зокрема, «ремонт товарів, що передбачає проведення комплексу операцій з частковим або повним відновленням виробничого ресурсу об’єкта (або його складових частин), визначеного нормативно-технічною документацією, у результаті виконання якого передбачається поліпшення стану такого об’єкта».
Отже, якщо ремонт нерезидент проводить за межами митної території України, то об’єкт обкладення ПДВ відсутній.
Податківці також для визначення місця постачання ремонтних послуг керуються пп. «г» пп. 186.2.1 ПКУ (див. відповіді в категоріях 101.04 та 101.09 системи «ЗІР»).
Щоправда, у листі ДФСУ від 03.03.2017 р. № 4484/6/99-99-15-03-02-15 податківці зазначають про ремонт промислового обладнання як про постачання інженерних послуг. Тоді як для останніх місцем постачання є місце реєстрації отримувача послуг (пп. «в» пп. 186.3 ПКУ). У нашому випадку це — Україна. Тож для визначення місця принципово: чи можна вважати ремонтні послуги інжиніринговими.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
