У підприємства виникло таке запитання. На дату отримання авансу (25000 грн.) склали податкову накладну (ПН). Проте далі через односторонню відмову замовника від договору підписали додаткову угоду про неустойку (5000 грн., тобто 20 % від вартості договору), тому повернули замовнику тільки 20000 грн. Як складати РК (на весь аванс чи тільки на суму повернених грошей) і якою датою (укладення додаткової угоди чи повернення коштів)?
На яку суму складати РК
Одразу зауважимо: багато що залежить від того, як плату за односторонню відмову від договору оформлено документально.
Якщо наслідком односторонньої відмови від договору сторони визначили сплату неустойки (тобто встановили штрафний характер сплачуваної суми — санкцію), вона не буде об’єктом ПДВ. Адже санкції — неустойки (штрафи та/або пені) не включають до договірної вартості — бази оподаткування і не оподатковують ПДВ (абзац п’ятий п. 188.1 ПКУ). Тим більше що неустойки, штрафи, пені — не є постачанням. Тому й об’єкта оподаткування (див. ст. 185 ПКУ) у такому разі немає.
Ну а оскільки договір розірвано (постачання не відбудеться), то зникає і об’єкт оподаткування*.
* Про те, що у разі односторонньої відмови від договору, якщо право на таку відмову встановлене законом або договором, договір вважається розірваним, говорить ч. 3 ст. 651 ЦКУ.
Тому постачальнику потрібно відкоригувати колишні податкові зобов’язання (ПЗ). Для цього слід скласти РК на всю суму авансу (а не на повернені замовнику 80 % коштів — за вирахуванням неустойки), оскільки вся сума ПЗ підлягає коригуванню.
<…>
Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: