Якою датою потрібно скласти розрахунок коригування до податкової накладної в разі повернення коштів покупцю бюджетної сфери за рішенням суду (кошти повернено, а товар покупець ще не повернув? Податкову накладну виписано за датою оплати за товар).
Відповідь:
Надати чітку відповідь на це питання складно, оскільки воно належить до категорії не врегульованих законодавством. Тому насамперед радимо викласти всі обставини справи та надіслати запит до органу ДПС на отримання індивідуальної податкової консультації на підставі ст. 52 ПКУ.
Загалом, тут можливі два варіанти визначення дати складання розрахунка коригування до податкової накладної.
За першого варіанта розрахунок коригування складають на дату повернення передоплати покупцю. Цей варіант ґрунтується на формальному тлумаченні норм п. 192.1 ПКУ, якими встановлено таке: якщо після постачання товарів / послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їхньої вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у разі повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або в разі повернення постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг, то суми податкових зобов’язань і податкового кредиту постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, установленому для податкових накладних, і зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів із дати складання податкової накладної, до якої складено такий розрахунок коригування.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
