Застосовуємо касовий метод нарахування податкових зобов’язань із ПДВ. Отримали листа від партнера з проханням надати поворотну фінансову допомогу, разом із Договором, підписаним тільки з їхнього боку. Одразу після відправлення коштів, 31.03.2023, звернули увагу на те, що згідно з умовами кредитного договору ТОВ “…” має діючий кредитний договір із нерезидентом, не має права підписувати такий договір без письмової згоди наглядової ради, надавати фінансову допомогу. 04.04.2023 кошти повернули.
Чи є підстави у ДПС визнати повернення цих коштів на рахунок нашого підприємства податковим зобов’язанням, з вимогою зареєструвати податкову накладну на дану операцію?
Відповідь:
У цьому випадку відсутня операція постачання товарів (послуг), тому податкові зобов’язання з ПДВ за фактом надходження коштів від повернення поворотної фінансової допомоги нараховувати не потрібно.
Зокрема, за нормами п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у т. ч. операції з безоплатного передання та з передання права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також із передання об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ;
в) увезення товарів на митну територію України;
г) вивезення товарів за межі митної території України;
е) постачання послуг із міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим й авіаційним транспортом.
Операції з перерахування та отримання поворотної фінансової допомоги не підпадають під жодну з наведених норм, отож такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, за цими операціями не нараховують податкових зобов’язань із ПДВ. Це підтверджують і податківці в роз’ясненні з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua). У даній консультації податківці зазначили, що, оскільки операція з надання/отримання платником поворотної/безповоротної фінансової допомоги не підпадає під визначення операцій з постачання товарів/послуг, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: