Якщо покупець повернув товари чи попередню оплату, покупець має скласти РК. Коли та як його складати, розглянемо на прикладах коригування ПДВ. Зокрема, розглянемо випадки, коли покупець повністю повертає товар. Коли продавець повертає кошти покупцю — платнику ПДВ. А також, коли товар повертає правонаступник покупця та неплатник ПДВ
Повернення товару чи авансу за товар продавець має оформити розрахунком коригування (РК) до зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкової накладної (ПН) (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).
РК — це підстава зменшити суми податкових зобов’язань продавця та податкового кредиту покупця. Оскільки РК зменшувальний, його реєструє покупець (платник ПДВ). При цьому продавець має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після того, коли покупець зареєструє РК в ЄРПН. А покупець зменшує свій податковий кредит на дату складання РК незалежно від факту його реєстрації. Якщо покупець — неплатник ПДВ, зареєструвати зменшувальний РК зобов’язаний продавець.
Коли товар повертає покупець — платник ПДВ, продавець складає РК на дату події, що сталася раніше:
- отримання товару
або
- повернення коштів покупцю (роз’яснення ГУ ДС в Одеській обл. від 16.09.2025).
Водночас зменшувати податкові зобов’язання за операцій з неплатниками ПДВ можна лише за умови повернення товарів постачальнику з повною грошовою компенсацією їх вартості (п. 192.2 ПК). Тобто РК слід складати на дату заключної події.
Повне повернення коригуйте в РК одним рядком. При цьому у розділі Б РК зазначте у графах:
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
