За якими путівками діє різниця з податку на прибуток? Коли вона працює — на дату відпочинку чи компенсації? Як відобразити в декларації?
Відповіді на ці запитання — у матеріалі
Кому може загрожувати різниця за путівками
Про різницю за путівками зазначено в пп. 140.5.10 ПКУ (діє з 01.01.2018 завдяки Закону від 07.12.2017 р. № 2245-VIII), а точніше — у р. ІІІ ПКУ.
Своєю чергою, від різниць із р. ІІІ ПКУ (окрім збитку попередніх періодів) можуть відмовитися платники податку на прибуток, у яких за останній рік бухгалтерський дохід не перевищує 20 млн грн (пп. 134.1.1 ПКУ). Про прийняте рішення вони роблять відмітку в декларації з податку на прибуток.
Решта платників податку на прибуток зобов’язані використовувати різниці під час визначення бази оподаткування. Це, зокрема, ті платники, які:
- мають бухдохід за останній рік понад 20 млн грн;
- мають будохід за останній рік не більш ніж 20 млн грн, але не скористалися правом відмови від різниць із р. ІІІ ПКУ.
Тож, відповідно, їм, можливо, доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на «путівкову» різницю. Говоримо «можливо», бо не всіх путівок стосується така різниця, та й не в усіх випадках діє.
Яка умова застосування різниці за путівками
Платники податку на прибуток, які використовують різниці з р. ІІІ ПКУ, збільшують бухфінрезультат до оподаткування на суму повної або часткової компенсації раз на календарний рік вартості путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років роботодавцем, якщо таку компенсацію згідно з ПКУ не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи — платника ПДФО (абз. 2 пп. 140.5.10 ПКУ).
Фактично логіка така: якщо вартість путівки не обкладали ПДФО, то вона збільшує бухфінрезультат. Повторімося — це актуально лише для тих, хто використовує різниці з р. ІІІ ПКУ.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
