Підприємство-покупець, ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, 13.01.2023 та 20.01.2023 придбало метал для виробничих цілей у такого самого підприємства-постачальника, ТОВ, платника ПДВ, якого в лютому 2023 р. було внесено до переліку “ризикових”, де він значиться до цього дня. Станом на 28.11.2023 ПН постачальника від 13.01.2023 зареєстровано в ЄРПН своєчасно, але її не внесено до податкового кредиту покупця через “ризиковість” постачальника, а ПН від 20.01.2023 не зареєстровано в ЄРПН. Коли покупець втратить право на податковий кредит, якщо постачальник так і залишиться ризиковим?
Відповідь:
З питання випливає, що податкову накладну від 13.01.2023 було зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) своєчасно.
Відповідно до п. 198.6 ПКУ податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів / послуг підставою для нарахування сум податку, що належать до податкового кредиту.
У разі якщо платник податку не зарахував у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів із дати складення податкової накладної / розрахунка коригування.
Водночас в попередній редакції п. 102.9 ПКУ (діяла до 01.08.2023) було сказано, що на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених ПКУ, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Аналогічні норми на той час було передбачено й у пп. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
На це звертають увагу й податківці, які в роз’ясненні з категорії 101.13 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua) зазначили таке: п. 102.9 та пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, що встановлював окремі особливості зупинення перебігу строків, діяли до 01.08.2023. Тому перебіг строків для формування податкового кредиту, визначених п. 198.6 ПКУ (365 календарних днів із дати складання податкової накладної) з 01.08.2023 відновлено.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
