У публікації «Підприємство отримало довгострокову безвідсоткову позику: теорія та приклад дисконтування» ми докладно розглянули можливий варіант П(С)БО-обліку довгострокових зобов’язань щодо безвідсоткової позики за їх теперішньою (дисконтованою) вартістю. Там ми також зазначили, що в позикодавця бухоблік відповідних операцій загалом має дзеркальний вигляд, та пообіцяли в майбутньому відобразити це на прикладі.
Сьогодні виконуємо обіцянку. Проілюструємо, як можна обліковувати довгострокову дебіторську заборгованість щодо наданої безвідсоткової позики за її теперішньою вартістю згідно з П(С)БО. А за основу візьмемо ситуацію та формули зі згаданої вище публікації.
Ситуація
Підприємство — платник податку на прибуток, яке щокварталу складає фінансову звітність за П(С)БО, 01.11.2019 надало довгострокову безвідсоткову позику в розмірі 1 млн грн на 23 місяці іншому підприємству — платнику податку на прибуток, яке не є його власником. Строк погашення всієї суми боргу — 30.09.2021 (припустімо, саме тоді її й буде погашено, у кредитора не виникало сумнівів щодо платоспроможності боржника).
Тим часом домовимося: позикодавець проявив професійне судження, що на момент видачі позики ставка дисконтування, найбільш релевантна умовам укладеного договору, становить 18% річних. У цьому йому допомогла наша консультація «Дисконтування довгострокової заборгованості за П(С)БО: як визначити ставку відсотка».
Розрахунки
Оскільки в описаній ситуації за умовами договору позику видали посеред кварталу, але з початку місяця, і дебіторську заборгованість обліковуватимуть на балансі підприємства протягом строку, кратного місяцю (з 01.11.2019 по 30.09.2021, усього — 23 місяці), для визначення теперішньої вартості ми використаємо місячну ставку дисконтування, тобто нараховуватимемо відсотки щомісяця.
Для цього річну ставку дисконтування (ir) переведемо у місячну (iм). Якщо ж подібної кратності місяцю немає, математичний апарат і програмне забезпечення дозволяють розрахувати денну ставку дисконтування або ж ставку за будь-який період, розрахований у днях.
У нашому прикладі:
У відсотках ставка дисконтування дорівнює 1,388843% на місяць.
За таких умов теперішня вартість дебіторської заборгованості (PV) становитиме:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: