Для правильної роботи СЕА складені ПН/РК потрібно реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН). Які строки встановлено для реєстрації ПН/РК, як «процедурно» правильно зареєструвати ПН/РК і не прострочити з реєстрацією, як правильно зберігати зареєстровані ПН/РК? Із цих основних моментів і почнемо наш тематичний номер.
Строки реєстрації ПН/РК
Граничні строки.
Це ті строки, протягом яких платник без шкоди може реєструвати ПН/РК у ЄРПН. Їх перевищення: (1) загрожує відповідальному за реєстрацію ПН/РК, штрафом за п. 1201 ПКУ; (2) відкладає право на податковий кредит (при коригуванні — на зменшення податкові зобов’язання) до періоду реєстрації ПН/РК.
Загальні граничні строки для реєстрації всіх ПН/РК визначені в абзацах 15-16 п. 201.10 ПКУ і залежать від того, у якій (першій чи другій) половині місяця складено ПН/РК.
Окремо в абзаці 17 п. 201.10 ПКУ встановлено спеціальний граничний строк для реєстрації зменшуючих РК, складених на одержувачів — платників ПДВ, — 15-й день з дня отримання РК покупцем. Щоправда, як пояснюють податківці, цей спеціальний строк не налаштовано під розрахунок формули ліміту (при реєстрації ПН/РК у продавця враховуються в показнику ΣНаклВид). І для того, щоб не виникав показник ΣПеревищ, радять реєструвати зменшуючі РК на платників у загальні строки (див. лист ДФСУ від 20.07.2018 р. № 3204/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.15).
Проте, при реєстрації «зменшуючих» РК на платників ПДВ радимо користуватися і загальним, і спеціальним строком: старим, щоб не вискочив показник ΣПеревищ, новим — щоб не оштрафували покупця (детальніше про штрафи див. на с. 16).
<…>
Автор : Адамович Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
