Підприємство — платник ПДВ імпортує товар із подальшим продажем його в Україні. Своєю чергою, до первісної вартості товару входять оплата брокерських послуг і витрати на його доставку. У результаті первісна вартість товару перевищила вартість його придбання.
Під час подальшого продажу однієї з партій товару ціна його продажу виявилася меншою, ніж його первісна вартість, але більшою за ціну його придбання.
Чи потрібно в такому випадку донараховувати ПДВ-зобов’язання на різницю між первісною вартістю та ціною продажу товару?
Відповідь
Тут не все так просто. Адже в п. 188.1 ПКУ, яким урегульовано порядок визначення бази оподаткування ПДВ, немає конкретних настанов щодо цього. Пояснімо.
Згідно з п. 188.1 ПКУ базу оподаткування операцій із постачання товарів/послуг визначають виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (з певними обмеженнями).
Тим часом база оподаткування не може бути нижчою за:
— ціну придбання — для придбаних товарів/послуг;
— звичайні ціни — для самостійно виготовлених товарів/послуг;
— балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюють постачання, — для необоротних активів (за відсутності обліку необоротних активів — виходячи зі звичайної ціни).
Вважаємо, що в такому випадку найправильнішим було б орієнтуватися саме на первинну вартість товару як на загальну ціну його придбання (тобто включаючи супутні під час купівлі придбання), яку формують з урахуванням витрат, перелічених у п. 9 П(С)БО 9, а саме:
— сум, які сплачують згідно з договором постачальникові (за вирахуванням непрямих податків);
— сум невідшкодовуваних непрямих податків, сплачених у зв’язку з їх придбанням;
— транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ);
— інших витрат, безпосередньо пов’язаних із придбанням ТМЦ і доведенням їх до стану, придатного для використання.
У такому випадку на продаж зазначеного товару слід скласти дві податкові накладні:
— першу — на фактичну ціну постачання товару;
— другу — на суму перевищення первісної вартості товару (з урахуванням вартості брокерських послуг і витрат на доставку) як ціни придбання над фактичною ціною його постачання (п. 15 Порядку № 1307).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
