Підприємство придбаває програмну продукцію в нерезидента і продає на території України. Придбання та продаж програмної продукції відбувається через мережу Інтернет. Чи може підприємство під час отримання програмної продукції від нерезидента скласти податкову накладну як на послугу, зазначивши найменування “Програмна продукція АВС”, код 62.01 “Послуги з комп’ютерного програмування”, а в податковій накладній покупцю вказати таке саме найменування – “Програмна продукція АВС”, але з умовним кодом 00502?
Відповідь:
Можна припустити, що таким чином Ви намагаєтесь обійти прогалини в трактуванні програмної продукції податківцями. Зокрема, контролери зазначають, що для цілей оподаткування ПДВ програмну продукцію розглядають як товар і, відповідно, у разі здійснення операцій з постачання програмної продукції (у тому числі передання права власності на програмну продукцію) місце її постачання необхідно визначати згідно з пунктом 186.1 статті 186 розділу V ПКУ. При цьому норми пунктів 186.2 – 186.4 статті 186 розділу V ПКУ, що регулюють визначення місця постачання для послуг, на ці операції не поширюються (див. з цього приводу ІПК ДПСУ від 28.12.2022 р. № 2399/ІПК/99-00-21-03-02-06).
“Товарний” підхід щодо трактування програмної продукції висловлено також в ІПК ДПСУ від 23.06.2021 р. № 2515/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 28.09.2021 р. № 3599/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 10.02.2022 р. № 334/ІПК/99-00-21-03-02-06. До того ж податківці передбачили в Довіднику умовних кодів товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД (для складання податкової накладної) для програмної продукції умовний “товарний” код 00502. Такий код проставляють у гр. 3.1 “код товару згідно з УКТ ЗЕД” розділу Б податкової накладної.
Однак якщо дотримуватися “товарного” підходу, то під час отримання програмної продукції від нерезидента податкову накладну взагалі не потрібно складати, оскільки в “товарному” підході отримана від нерезидента програмна продукція потрапляє під норми пп. “в” п. 185.1 ПКУ (увезення товарів на митну територію України). Але таку продукцію не ввозять через декларування на митниці із заповненням митної декларації.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
