У нашого покупця через обстріли знищений магазин. Факт знищення товару зафіксований як форс-мажор актом про пожежу та відкрито кримінальне провадження. Укладено угоду про прощення боргу. У бухгалтерському обліку заборгованість списано на витрати, але чи повинні ми коригувати таке списання в додатку РІ? Якщо так, у якому рядку? Резерв під знецінення заборгованості нараховуємо відповідно до міжнародних стандартів.
Наскільки можна зрозуміти із запитання, ви здійснюєте коригування фінансового результату на різниці, указані в розд. III ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Тут потрібно врахувати, що згідно з нормами пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується:
• на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
• на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).
Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується (пп. 139.2.2 ПКУ):
• на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
• на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.
Отже, під час формування резерву очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) у бухгалтерському обліку ви повинні були збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат на формування резерву. Суму такого коригування показують у рядку 2.1.2 “Сума витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України)” Додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
